Аккредитивная форма расчетов

Характеристика и назначение специальных счетов в банке

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее предела­ми в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах.

К счету 55 «Специальные счета в банках» в дополнение к определенным в плане счетов бухгалтерского учета при необходимости открываются следующие субсчета:

55/1 «Аккредитивы»,

55/2 «Чековые книжки»,

55/3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55/1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

На субсчете 55/2 «Чековые книжки» учитывается дви­жение средств, находящихся в чековых книжках.

На субсчете 55/3 «Депозитные счета» учитывается дви­жение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в бан­ках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной органи­зацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные связи.

Аналитический учет по субсчету 55/3 «Депозитные сче­та» ведется по каждому вкладу.

Аналитический и синтетический учет операций по сче­ту 55 «Специальные счета в банках» организуются в жур­нале-ордере № 3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.

Счет 55 «Специальные счета в банках»

Дебет	Кредит
С - остаток неиспользованных аккредитивов, средств на чековых книжках и др.	Оплачены расходы или задолженность поставщикам посредством аккредитива, чековых книжек и банковских карт

Одним из распространенных видов расчетов является их аккредитивная форма. При расчетах аккредитивами пла­тельщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет депонированных своих средств или кредита банка оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг по месту нахождения получателя на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на аккредитив. Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы (рис. 4).

При получении заявления на аккредитив банк платель­щика бронирует эти средства на отдельном счете. Депони­рование денег гарантирует поставщику своевременную оплату отгруженных ценностей, выполненных работ, оказан­ных услуг. Зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ.

Аккредитивы бывают двух видов:

• покрытые,

• непокрытые.

Аккредитив называют покрытым, если денежные сред­ства списываются с расчетного счета покупателя и депо­нируются банком для последующих платежей поставщику (подрядчику). Расходы по оплате услуг банка за обслужи­вание аккредитива могут списываться на увеличение сто­имости приобретенных материальных ценностей (на счета 08, 10, 41 и т. д.), только если расчеты с поставщиком осу­ществляются с использованием этого аккредитива. В дру­гих случаях эти расходы учитываются в составе прочих расходов (счет 91/2). Аккредитив называют непокрытым, если банк поставщика списывает денежные средства с кор­респондентского счета банка покупателя в пределах сум­мы, на которую открыт аккредитив. Средства покупателя остаются в обороте до момента списания их банком. Сум­ма, на которую открыт аккредитив, на счете 55 не отража­ется. Для ее учета применяется счет 009.

При открытии непокрытого аккредитива делают запись по дебету забалансового счета 009 «Обеспечение обяза­тельств и платежей выданные». Использование непокры­того аккредитива отражают по кредиту счета 009. Оплата счетов поставщика отражается проводкой:

Д-т 60 (76) К-т 51 (52).

В тех случаях, когда поставщик товара, материалов со­мневается в платежеспособности покупателя и требует пред­варительной оплаты, а покупатель сомневается в надежно­сти поставщика и боится перечислять деньги, аккре­дитивная форма расчета является удобным способом разрешения конфликта. Аккредитив может быть предназ­начен только для расчетов с одним поставщиком. Срок дей­ствия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком. Обычно этот срок не более 45 дней. Учет операций при аккредитив­ной форме расчетов ведется на счете 55 «Специальные сче­та в банках» - активный, балансовый, денежный, субсчет 55/1 «Аккредитивы».

Пример.

Отразить на счетах операции:

У покупателя:

1) Депонируется сумма средств на открытие аккредитива за счет:

собственных средств покупателя: Д-т 55/1 К-т 51;

краткосрочного кредита: Д-т 55/1 К-т 66.

2) Оплачены материалы за счет аккредитива: Д-т 60 К-т 55/1.

3) Остаток неиспользованного аккредитива направлен на уменьшение задолженности перед банком: Д-т 66 К-т 55/1.

4) Поступили ТМЦ, оплаченные с аккредитива: Д-т 10 К-т 60.

5) Закрыт аккредитивный счет: Д-т 51 К-т 55/1.
У поставщика:

6) Отгружена продукция покупателю, оплаченная с аккреди­тива: Д-т 62 К-т 90.

7) Зачислены на расчетный счет средства в оплату отгру­женной продукции: Д-т 51 К-т 62.

Расчеты по аккредитивам и особым счетам учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55/1 «Ак­кредитивы». Аналитический и синтетический учет этих рас­четов организуется в журнале-ордере № 3 на основании вы­писок банка.

Дата добавления: 2014-01-05