По служебным командировкам

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

На основании приказа руководителя бухгалтерия рас­считывает сумму и выдает аванс на командировочные рас­ходы. Счет 71 - активно-пассивный, сальдовый, расчет­ный. При этом на сумму денежных средств, выданных под отчет, делается запись: Д-т 71 К-т 50.

Для целей налогообложения размер отдельных видов командировочных расходов принимается в пределах уста­новленных законодательством норм.

Состав затрат, включаемых в командировочные расхо­ды, а также предельные их размеры, принимаемые при на­логообложении прибыли, определяются Министерством финансов России (по заграничным командировкам по со­гласованию с Министерством иностранных дел России).

В состав расходов по служебным командировкам вклю­чаются затраты:

• по найму жилого помещения;

• по бронированию гостиничных номеров и авиаби­летов;

• по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости проезда воз­душным, железнодорожным и автомобильным транс­портом общего пользования (кроме такси);

• по уплате страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транс­порте;

• по оплате сборов за предварительную продажу биле­тов (проездных документов);

• по оплате расходов за пользование в поездах постель­ными принадлежностями;

• суточные за время нахождения в командировке (при однодневных командировках в пределах России пра­во работника на суточные определяет руководитель организации);

• по возмещению расходов на телефонные перегово­ры, если они связаны с производством и подтверж­дены соответствующими документами.

Для командировки работнику оформляется командиро­вочное удостоверение.

По возвращении из командировки работник обязан в течение 3-х дней представить в бухгалтерию организации авансовый отчет с приложением командировочного удос­товерения и документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов. После утверждении отчета руко­водителем он передается в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете используемых сумм.

Порядок учета расходов по служебной командировке для Целей налогообложения имеет следующие особенности:

• Сумма превышения суточных, выплаченная коман­дированному работнику, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Установлены следующие нормы суточных, не облага­емые НДФЛ: для командировок по России - 700 руб. вдень, для поездок за границу - 2500 руб. в день. Су­точные при налогообложении прибыли учитываются

в полном объеме в размере, установленном локаль­ным нормативным актом организации.

• Сумма расходов работника по оплате услуг по найму помещения при отнесении на затраты подлежит уменьшению на сумму НДС, приходящуюся на них, при наличии счета-фактуры.

• Расходы по найму жилого помещения принимаются для целей налогообложения прибыли предприятия без ограничений в полном объеме, по фактическим рас­ходам, подтвержденным документами.

Пример.

ООО «Полет» 1 февраля направило Семенова СВ. в ко­мандировку на 14 дней. Цель командировки - заключение до­говора о поставке сырья. 000 «Полет» установило, что суточ­ные для командировок по России составляют 750 рублей в день. Перед командировкой Семенов получил из кассы 17 500 руб., в том числе суточные 10 500 руб. (14 дн. х 750 руб.). После воз­вращения из командировки Семенов С. В. представил авансо­вый отчет, автобусные билеты на проезд туда и обратно стоимо­стью 300 руб., счет гостиницы и счет-фактуру на сумму 5600 руб. В бухгалтерском учете ООО «Полет» будут сделаны проводки: Д-т 71 К-т 50 - 17 500 руб. - выдан аванс на командиро­вочные расходы;

Д-т 26 К-т 71 - 10 500 руб. - в расходы включены суточные;

Д-т 26 К-т 71 - 300 руб. - в расходы включены затраты на проезд;

Д-т 26 К-т 71 - 4746 руб. (5600 - 5600x18%: 118%) - в расходы включены затраты на проживание без НДС;

Д-т 19 К-т 71 - 854 руб. - учтен НДС по проживанию со­гласно счету-фактуре;

Д-т 68 К-т 19 - 854 руб. - принят к вычету НДС.

Из денег, выданных под отчет, работник не израсходовал: 17 500 руб. - 5600 руб. - 10 500 руб. - 300 руб. = 1100 руб. Д-т 50 К-т 71 - 1100 руб. - возвращена в кассу неиспользо­ванная сумма аванса.

С суточных, превышающих 700 руб. в день, необходимо удер­жать налог на доходы физических лиц:

Д-т 70 К-т 68 - 91 руб., т. е. (10 500 - 9800) х 13% - удер­жан налог на доходы со сверхнормативных суточных.

Наряду с командировочными расходами работники организации могут получать в кассе наличные денежные средства на хозяйственно-операционные расходы, на пред­ставительские нужды.

Дата добавления: 2014-01-05