Принципы построения налоговой системы

Принципы налогообложения - это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В сфере налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы.

Экономические принципы налогообложения впервые были сформулированы в 1776 году А. Смитом. В настоящее время они именуются иначе и могут быть кратко охарактеризованы следующим образом.

Принципы налоговой системы

Экономические принципы:		Юридические принципы:		Организационные принципы:
1. Принцип хозяйственной независимости – государство не вмешивается в деятельность налогоплательщиков, если они не нарушают действующего законодательства. 2. Принцип справедливости – каждый должен принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. Две центральные идеи этого принципа таковы: а) сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов налогоплательщика; б) тот, кто получает больше благ от государства, должен платить большую сумму налогов. 3. Принцип соразмерности предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета. Этот принцип характеризуется кривой Лэффера, показывающей зависимость налоговой базы от изменения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени. Эффект кривой состоит в росте поступлений в бюджет с ростом налогов, если ставка составляет до 50 %, и в падении поступлений, если ставка более 50 %. 4. Принцип учета интересов налогоплательщика основан на двух принципах Адама Смита: принципе определенности (сумма, способ и время платежа должны быть точно известны налогоплательщику) и принципе удобности (налог взимается в такое время и таким способом, которые наиболее удобны налогоплательщику). Налоги должны быть просты в исчислении и уплате. 5. Принцип экономичности базируется еще на одном принципе Адама Смита, согласно которому нужно сокращать издержки на взимание налога. По своей сути принцип экономичности (эффективности) означает, что суммы сборов по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание в несколько раз.	1. Принцип установление налогов законами закреплен в Конституции РФ, он означает, что устанавливать налоги должны представительные органы, принимая в обязательном порядке соответствующие федеральные законы.. 2. Принцип приоритета налогового закона над неналоговым означает, что если неналоговые законы содержат нормы, касающиеся налоговой сферы применять их можно только в том случае, если они подтверждены и соответствуют нормам налогового законодательства. 3. Принцип отрицания обратной силы налоговых законов -общеотраслевой принцип, согласно которому принятый закон, приводящий к изменению размеров налоговых платежей, не распространяется на отношения, возникшие до его принятия. 4. Принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе предполагает, что отсутствие хотя бы одного элемента позволяет налогоплательщику не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя образом. 5. Принцип сочетания интересов государства и обязанных субъектов присущ любой системе налогового законодательства и предполагает неравенство сторон (государства, субъекта Федерации, органы местного самоуправления, налогоплательщик) в правовом регулировании налоговых отношений. Это неравенство проявляется в неравноправном положении налогоплательщика налогов при взыскании недоимок и штрафов и возврате переплаченных налогов. 6. Принцип нейтральности предусматривает равенство налогоплательщиков перед налоговым законом. Согласно этому принципу не допускается установление дополнительных, а также по повышенным ставкам налогов в зависимости от каких – либо дискриминационных оснований (форма собственности, местонахождение налогоплательщика, его национальность).	1. Принцип единства налоговой системы. Согласно Конституции РФ не допускается как установление налогов ограничивающих свободное перемещение товаров и финансовых средств в пределах страны, так и введение региональных налогов позволяющих наполнять бюджеты одних территорий за счет других. 2. Принцип подвижности. Суть данного принципа в том, что налоговые отношения и налоговое бремя могут быть изменены в соответствии с объективными нуждами государства. 3. Принцип стабильности. Налоговая система должна функционировать в течение многих лет вплоть до налоговой реформы. Этот принцип соответствует интересам всех субъектов налоговых отношений. 4. Принцип множественности налогов. Любая налоговая система эффективна, если она предусматривает множественность налогов. Во- первых, это обусловлено необходимостью перераспределения налогового бремени по налогоплательщикам. Во- вторых. при едином налоге нарушается принцип подвижности налоговой системы. В- третьих, соблюдение данного принципа позволяет реализовать взаимодополняемость налогов, согласно которой искусственная минимизация одного налога обязательно вызовет рост другого налога. 5. Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов – этот принцип означает ограничение введения дополнительных налогов субъектами РФ и органами местного самоуправления, а также запрет на повышение ставок налоговых платежей.