Структура банка и его бухгалтерии

Учетные регистры

Под регистрами понимаются документы, в которых систематизируется и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники.

Операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Правильность отражения операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их, а также осуществляющие дополнительный контроль.

Под подписью понимается как собственноручная подпись, так и ее аналоги, применяемые в соответствии со ст. 160 ГК РФ.

При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

По тому, какие и сколько учетных регистров используются при организации бухгалтерского учета и в какой последовательности ведутся записи в них, различают формы учета. В банках используется мемориально-ордерная форма учета. Это означает, что до группировки однородных операций на счетах они оформляются платежным мемориальным ордером, в котором указываются: содержание операции, сумма, корреспонденция счетов. Если эти реквизиты имеются в самом документе, например в платежном поручении, то платежный мемориальный ордер не выписывается.

К основным регистрам относятся:

-кассовые журналы по приходу и расходу - для регистрации операций, соответственно, по приему и выдаче наличности;

-ведомость остатков — ведется по всем лицевым счетам с выделением итогов по разделам, счетам первого и второго порядка;

-баланс банка, где отражаются входящие и исходящие остатки;

-баланс в форме сальдово-оборотной ведомости, где кроме остатков показаны обороты по счетам.

Структура банка зависит от организационной формы и от операций совершаемых банком. Традиционными подразделениями банка как предприятия являются: отдел кадров, АХО, бухгалтерия, юридический отдел, отдел анализа и маркетинга, отдел информационных технологий, служба безопасности и охраны, транспортная служба, технический отдел обеспечивающий видео- и радио- связь, рекламу, ремонт банкоматов и др.

Специфическими подразделениями банка являются: операционный отдел для физических и юридических лиц, валютный отдел, служба инкассации, кредитный отдел для физических и юридических лиц, отдел лизинга и операций с ценными бумагами (в том числе депозитарии и реестродержатели, клиринговый отдел), отдел депозитных операций.

Бухгалтерия является одним из структурных подразделений банка. Ее структура зависит от видов выполняемых услуг и количества обслуживаемых клиентов. В бухгалтерии может быть операционный отдел, осуществляющий расчетно-кассовое обслуживание; касса; отдел внутрибанковского учета; подразделения по конкретным видам услуг: учета депозитов, кредитов, иностранной валюты и др. Или последние подразделения могут не создаваться, а в штате каждого отраслевого отдела имеется бухгалтерский работник.

Дата добавления: 2014-01-05