Анализ прибыли и рентабельности

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Анализ формирования и использования прибыли предполагает следующие этапы:

1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности.

3. Анализ уровня среднереализационных цен.

4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности.

5. Анализ рентабельности деятельности предприятия.

6. Анализ распределения и использования прибыли.

Источники информации: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль (прибыль до налогообложения), налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств. Схема формирования балансовой прибыли представлена на рис. 1.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.

Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Прибыль — основная цель предпринимательской де­ятельности. В условиях рыночных отношений прибыль является формой созданной и реализованной добавлен­ной стоимости (рис. 1).

В структуре прибыли наибольшая доля приходится на выручку от реализации продукции — денежные средства, поступающие от продажи продукции. Из выручки возме­щаются затраты на производство и сбыт продукции.

Оставшаяся часть — прибыль от реализации продук­ции. Прибавив прибыль (или исключив убытки) подсоб­ных и смежных производств, не связанных непосредствен­но с финансовой деятельностью, прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий, сдачи иму­щества в аренду (т. е. прибыль от внереализационной дея­тельности), а также прибыль от прочей реализации, по­лучим балансовую прибыль (прибыль до налогообложения).

Разница между балансовой прибылью и налоговыми льготами (необлагаемой налоговой суммой) называется налогооблагаемой прибылью.

Чистая прибыль определяется как разница между на­логооблагаемой прибылью и величиной налога на при­быль, размер которого составляет 20%.

Чистая прибыль (прибыль в распоряжении предприя­тия) поступает в распоряжение субъекта хозяйствования. Она должна обеспечить возможность расширения произ­водства, осуществления социальных программ, выплату дивидендов по акциям.

Для оценки эффективности работы предприятия ис­пользование только показателя прибыли недостаточно. Поэтому дополнительно необходимо рассчитать рентабельность — относительный показатель доходности, при­быльности и эффективности деятельности.

Выделяют следующие показатели рентабельности:

1) Рентабельность имущества:

R(им) = П / ОПФ • 100%,

где П — прибыль;

ОПФ — основные производственные фонды, т. е. сум­ма среднегодовой стоимости основных и оборотных средств предприятия.

2) Рентабельность продукции:

R(прод) = П / С 100%,

где С — себестоимость товарной продукции.

3 ) Рентабельность продаж:

R(прод) = Пр / Vpn• 100%,

где Пр — прибыль от реализации продукции;

Vpn— объем реализованной продукции (выручка от реализации).

4)Рентабельность активов:

R(акт) = П / А • 100%,

где А — сумма активов предприятия.

5) Рентабельность инвестиций:

R(инв) = Пч/ И • 100%,

где И — величина инвестиций;

Пч— прибыль чистая.

Дата добавления: 2014-01-05