На накопительную часть трудовой пенсии

Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы и на уплаченные дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Такой социальный вычет был введен в рамках стимулирования граждан на участие в реализации положений Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (далее - Закон N 56-ФЗ).

Данный Закон призывает граждан поучаствовать в увеличении своей будущей пенсии, а именно - ее накопительной части (ст. 1 Закона N 56-ФЗ).

Дополнительные взносы физическое лицо может перечислять как самостоятельно, так и через работодателя (ч. 2 ст. 5, ст. 6, ч. 1 ст. 7 Закона N 56-ФЗ). Размер направляемых средств не ограничен, физическое лицо определяет его самостоятельно.

В то же время государство стремится стимулировать уплату дополнительных взносов гражданами в увеличенном размере. В связи с этим положения Закона N 56-ФЗ предусматривают, что на уплаченную физическим лицом сумму свыше 2000 руб. в год из бюджета должна выделяться такая же сумма. Однако такой размер государственной поддержки распространяется только на тех, кто вступил в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в период с 1 октября 2008 г. до 1 октября 2013 г. Размер взноса не может составлять более 12 000 руб. в год (ст. 12, ч. 1 ст. 13 Закона N 56-ФЗ).

Для участия в данной программе гражданам необходимо вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных взносов. Для этого нужно подать заявление в Пенсионный фонд РФ самостоятельно или через работодателя (ст. ст. 3, 4 Закона N 56-ФЗ). Форма такого заявления утверждена Постановлением Правления ПФР от 28.07.2008 N 225п.

Помимо самих граждан дополнительные взносы на их накопительную часть пенсии могут уплачивать работодатели за свой счет (ст. 8 Закона N 56-ФЗ).

Причем такие взносы не облагаются НДФЛ, но в размере не более 12 000 руб. в год на каждого работника, в пользу которого производятся перечисления (п. 39 ст. 217 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 29.12.2008 N 19-12/121900). Если выплаты превышают этот размер, сумма превышения подлежит налогообложению, а организация будет являться налоговым агентом (Письмо Минфина России от 30.12.2008 N 03-04-06-01/393).

Насколько выгодно такое участие в формировании пенсионных накоплений, решают сами граждане и их работодатели. При этом отметим, что законом предусмотрена возможность инвестирования данных средств (ст. ст. 10, 11, 15 Закона N 56-ФЗ).

^ 3.2.5.1. КТО ВПРАВЕ ПРИМЕНИТЬ "ПЕНСИОННЫЙ" ВЫЧЕТ

Данный вычет вправе применить граждане, которые за свой счет уплатили дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии (абз. 1 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Например, работник организации "Альфа" А.С. Кедров принял участие в государственной программе по увеличению накопительной части пенсии. На основании заявления А.С. Кедрова работодатель с начала года ежемесячно удерживает из его зарплаты и перечисляет сумму 1000 руб. (за год 12 000 руб.).

^ Следовательно, А.С. Кедров вправе заявить по итогам года вычет по дополнительным страховым взносам.

Если дополнительные взносы на накопительную часть пенсии уплачивает работодатель за счет собственных средств, данный социальный вычет физическому лицу не положен.

^ 3.2.5.2. В КАКОМ РАЗМЕРЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ

Вычет предоставляется в сумме дополнительных взносов, которые фактически уплатил сам налогоплательщик (абз. 1 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вместе с тем он ограничен предельным размером. Так, размер социального вычета не может превышать 120 000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). Причем эта сумма является общей для четырех видов социальных вычетов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Это значит, что максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму всех этих видов расходов. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каком размере он заявит для получения вычета.

Например, воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что А.С. Кедров в течение года помимо расходов на уплату дополнительных взносов на накопительную часть пенсии (12 000 руб.) понес расходы на обучение в вузе - 80 000 руб., на лечение - 45 000 руб.

Общая сумма расходов, по которым А.С. Кедров вправе заявить социальный вычет, превышает 120 000 руб. (12 000 руб. + 80 000 руб. + 45 000 руб. = 137 000 руб.). По итогам года он вправе воспользоваться социальным вычетом лишь в пределах 120 000 руб. Оставшаяся сумма 17 000 руб. учтена не будет.

При применении вычета надо помнить, что средства, которые направляют на накопительную часть трудовой пенсии работодатель налогоплательщика и государство (в виде софинансирования), не учитываются (абз. 1 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Например, организация "Альфа" на накопительную часть трудовой пенсии А.С. Кедрова дополнительно ежемесячно перечисляет сумму в размере 1000 руб. (за год 12 000 руб.).

Однако учесть в составе социального вычета А.С. Кедров вправе только сумму, которая перечисляется из его зарплаты.

^ 3.2.5.3. ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ

Напомним, что вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы на уплату дополнительных страховых взносов. Для этого в налоговый орган подается налоговая декларация (абз. 2 пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Помимо декларации необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

К таким документам относятся (абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, Письма УФНС России по г. Москве от 23.12.2010 N 20-14/4/135380@, от 31.05.2010 N 20-14/4/056762@):

- платежные документы (их копии), подтверждающие уплату дополнительных страховых взносов через кредитную организацию (ч. 1, 2 ст. 6 Закона N 56-ФЗ). Если налогоплательщик представляет копии документов, заверять их нотариально необязательно;

- справка налогового агента о суммах дополнительных страховых взносов, которые налоговый агент удержал и перечислил по поручению налогоплательщика.

Форма такой справки утверждена Приказом ФНС России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@;

- справка по форме 2-НДФЛ.

Пунктом 2 ст. 219 НК РФ в редакции, действовавшей до 2010 г. предусматривалось, что наряду с декларацией для целей получения вычета в налоговый орган следовало представлять также заявление. Однако в настоящее время подавать его в инспекцию не нужно: это требование из Налогового кодекса РФ исключено (п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 5 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).

В заключение отметим, что при подаче декларации вместе с подтверждающими документами целесообразно приложить также сопроводительное письмо с указанием перечня этих документов. В случае возникновения спора с налоговым органом оно позволит подтвердить, что необходимые документы были приложены.

Примечание

Образец сопроводительного письма см. в приложении 5 к настоящему разделу.

Приложение 1 к разделу 3.2

Образец сопроводительного письма,

представляемого в налоговую инспекцию в связи

с получением социального налогового вычета по расходам

на благотворительную помощь и пожертвования

В Инспекцию ФНС России по г. Москве N 30

от Сидоровой С.М.,

проживающей по адресу: г. Москва,

ул. Б. Филевская, д. 17, кв. 67

ИНН 773001628770

Сопроводительное письмо

В целях получения социального налогового вычета в соответствии с положениями пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ представляю декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на указанный вычет.

Приложение:

1) копия соглашения об оказании благотворительной помощи;

2) копии платежных документов.

11 февраля 11 Сидорова С.М.

"--" ---------- 20-- г. -------------

(дата) (подпись)

Приложение 2 к разделу 3.2

Образец сопроводительного письма,

представляемого в налоговую инспекцию в связи

с получением социального налогового вычета

по расходам на обучение

В Инспекцию ФНС России по г. Москве N 30

от Сидоровой С.М.,

проживающей по адресу: г. Москва,

ул. Б. Филевская, д. 17, кв. 67

ИНН 773001628770

Сопроводительное письмо

В целях получения социального налогового вычета в соответствии с положениями пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ представляю декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на указанный вычет.

Приложение:

1) копия договора об обучении;

2) копия чека ККТ;

3) копия приходно-кассового ордера.

11 февраля 11 Сидорова С.М.

"--" ---------- 20-- г. -------------

(дата) (подпись)

Приложение 3 к разделу 3.2

Образец сопроводительного письма,

представляемого в налоговую инспекцию в связи

с получением социального налогового вычета

по расходам на лечение

В Инспекцию ФНС России по г. Москве N 30

от Сидоровой С.М.,

проживающей по адресу: г. Москва,

ул. Б. Филевская, д. 17, кв. 67

ИНН 773001628770

Сопроводительное письмо

В целях получения социального налогового вычета в соответствии с положениями пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ представляю декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на указанный вычет.

Приложение:

1) копия договора об оказании медицинских услуг;

2) копия чека ККТ;

3) копия счета на оплату медицинских услуг.

11 февраля 11 Сидорова С.М.

"--" ---------- 20-- г. -------------

(дата) (подпись)

Приложение 4 к разделу 3.2

Образец сопроводительного письма,

представляемого в налоговую инспекцию в связи

с получением социального налогового вычета

по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение

В Инспекцию ФНС России по г. Москве N 30

от Сидоровой С.М.,

проживающей по адресу: г. Москва,

ул. Б. Филевская, д. 17, кв. 67

ИНН 773001628770

Сопроводительное письмо

В целях получения социального налогового вычета в соответствии с положениями пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ представляю декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на указанный вычет.

Приложение:

1) копия договора на свое негосударственное пенсионное обеспечение;

2) копия договора на негосударственное пенсионное обеспечение мужа, Сидорова И.П.;

3) копии чеков ККТ.

11 февраля 11 Сидорова С.М.

"--" ---------- 20-- г. -------------

(дата) (подпись)

Приложение 5 к разделу 3.2

Образец сопроводительного письма,

представляемого в налоговую инспекцию в связи с получением

социального налогового вычета по расходам

на дополнительные страховые взносы

на накопительную часть трудовой пенсии

В Инспекцию ФНС России по г. Москве N 30

от Сидоровой С.М.,

проживающей по адресу: г. Москва,

ул. Б. Филевская, д. 17, кв. 67

ИНН 773001628770

Сопроводительное письмо

В целях получения социального налогового вычета в соответствии с положениями пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ представляю налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на указанный вычет.

Приложение:

1) справка налогового агента о суммах дополнительных страховых взносов, удержанных и перечисленных налоговым агентом по моему поручению;

2) справка 2-НДФЛ за 2011 г.

13 февраля 12 Сидорова

"--" ---------- 20-- г. -------------

(дата) (подпись)

Дата добавления: 2014-01-05