Документальне забезпечення обліку основних засобів та інших необоротних матеріальних активів

До третьої групи необоротних активів відносяться необоротні матеріальні активи, що Банком утримуються для продажу. До них зокрема Банк відносить будівлі, землю та цілісний майновий комплекс.

2.6. До четвертої групи необоротних активів відносяться нематеріальні активи, які в свою чергу класифікуються на відповідні види (групи):

1. – довгострокові ліцензії на користування програмним забезпеченням;

2. - програмне забезпечення.

3.1. метою забезпечення схоронності необоротних матеріальних активів та дотримання умов їх експлуатації безпосередньо за їх місцезнаходженням, в філіях банку призначаються розпорядженням керівника установи відповідальні особи за збереження майна, яке знаходиться в кожній кімнаті банку (в Центральному апараті відповідальні особи призначаються керівниками структурних підрозділів).

При проведенні інвентаризації членами комісії перевіряється фактична наявність основних засобів та необоротних активів в кожній кімнаті.

3.2. Одиницею обліку необоротних активів є окремий інвентарний об’єкт необоротних активів. Кожному об'єкту необоротних активів в установах банку присвоюється відповідний інвентарний номер, який проставляється на предметі, в інвентарній картці та в інвентарній книзі обліку. Ці номери зберігаються за об’єктом на весь період його знаходження в цій філії. Інвентарні номери об’єктів, що вибули, не можуть бути присвоєні іншим об’єктам, що надійшли в Банк.

3.3. Облік об’єктів матеріальних та нематеріальних активів ведеться із застосуванням типових форм первинного обліку, передбачених наказом Міністерства статистики України від 29.12.95 № 352 “Про затвердження типових форм первинного обліку”.

3.4. Аналітичний облік матеріальних необоротних активів ведеться в інвентарних картках, а також в інвентарній книзі, типові форми яких наведені во внутрішніх документах Банку.

3.5. В інвентарній книзі, яка є описом інвентарних карток (форма наведена в додатку 3 до Порядку), записи здійснюються за кожним предметом окремо.

Облік зброї та малоцінних необоротних активів ведеться в окремих інвентарних книгах. Інвентарні книги обліку у кінці року не закриваються і записи в них продовжуються у новому році.

3.6. Облік об’єктів основних засобів за місцем їх експлуатації (знаходження) здійснюється в інвентарному списку. Дані обліку об’єктів основних засобів за їх місцезнаходженням мають відповідати записам в інвентарних картках (книгах).

В обов’язковому порядку роздруковуються інвентарна книга та відомості руху основних засобів та інших необоротних активів на дату проведення щорічної інвентаризації.

В обов’язковому порядку роздруковуються інвентарні картки за об’єктами, які мають залишкову вартість (за виключенням об’єктів за якими залишкова вартість дорівнює їх ліквідаційній вартості) у разі їх вибуття. Інвентарні картки разом з іншими документами, на підставі яких актив списується з балансу банку, вміщуються в документи дня.

3.8. Основними щоденними формами синтетичного обліку операцій за рахунками 4 класу в підвідомчих установах банку є: оборотно-сальдовий баланс та оборотно-сальдова відомість.

3.9. Вивірка аналітичного та синтетичного обліку здійснюється відповідно до вимог розділу 5 Положення про організацію бухгалтерського обліку в філіях Промінвестбанку.

На початку наступного дня після проведення операцій з матеріальними необоротними активами, відповідальним виконавцем Управління (відділу) бухгалтерського обліку здійснюється зазначена вивірка наступним чином:

- перевіряється чи всі проводки по особових рахунках 4 класу обґрунтовані відповідними документами, які пройшли контроль з боку уповноважених працівників банку та підписані ними при оформленні операцій, чи вірно відображені в особових рахунках відповідні реквізити та суми документів;

- перевіряється відповідність сум залишків в цілому та за окремими аналітичними рахунками балансових рахунків №№ 4300, 4400, 4410, 4500 включених в відомість руху і залишків основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних активів та в оборотно-сальдову відомість.

Періодично (але не рідше двох разів на рік) головним бухгалтером або уповноваженою особою здійснюється перевірка стану обліку основних засобів та інших необоротних активів в філії банку та підвідомчих установах.

Регістри обліку основних засобів знаходяться у відповідального виконавця Управління (відділу) бухгалтерського обліку, який виконує операції з обліку основних засобів.

3.11. Основні засоби можуть вибувати з балансу внаслідок безкоштовної передачі юридичній чи фізичній особі, списання з балансу в зв'язку з фізичним чи моральним зношенням об'єкту, унаслідок руйнування через аварії, стихійного лиха або іншої надзвичайної події, реалізації через недоцільність подальшого їх використання.

3.12. Для списання з балансу основних засобів на підставі наказу керівника філії банку створюється постійно діюча комісія по списанню та реалізації основних засобів у складі: голова комісії – уповноважена особа за посадою не нижче начальника відділу, члени комісії - головний бухгалтер, працівник відповідного підрозділу юридичної служби, відповідального за правове забезпечення бухгалтерських операцій, працівників господарчої служби та спеціалістів комп’ютеризації банківської справи.

Записи в бухгалтерському обліку за вибуттям основних засобів здійснюються на підставі акту на списання.

Дата добавления: 2014-01-05