Тема 2. Облік касових операцій

Тема 1. Основи побудови фінансового обліку.

Зміст лекції.

1. Облікова політика на підприємствах.

2. Об’єкти фінансового і управлінського обліку.

1. Облікова політика –

Підприємство самостійно визначає облікову політику, а її вибір залежить від специфіки підприємства, особливостей організації управління, правових норм діяльності, особливостей комерційної діяльності і цілей.

Вимоги до вибору облікової політики:

Зміна облікової політики можлива у разі реорганізації підприємства (злиття, поділу, приєднання), зміни власників, змін у законодавстві або в нормативному регулюванні БО в Україні, впровадження нових методів БО. При визначенні облікової політики на підприємстві складається і затверджується Наказ про облікову політику.

2. Фінансовий облік – комплексний синтетичний облік всіх засобів і коштів і всієї економічної діяльності підприємства.

Мета фінансового обліку – надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності і рух грошових коштів підприємства.

Об’єкти фінансового обліку:

Управлінській облік – процес виявлення, вимірювання, накопичення, аналізу, підготовки, інтерпретації і передачі інформації, що використовується управлінською ланкою для планування, оцінки i контролю всередині організації і для забезпечення відповідного підзвітного використання ресурсів.

Мета управлінського обліку – забезпечення внутрішніх інформаційних потреб керівництва даного підприємства про прибутки і витрати.

Об’єкти управлінського обліку:

Зміст лекції.

1. Правила здійснення касових операцій.

2. Порядок визначення ліміту каси.

3. Правила готівкового розрахунку підприємств.

4. Правила оформлення касових операцій.

5. Синтетичний і аналітичний облік касових операцій.

6. Порядок інвентаризації каси.

1. Грошові кошти –

Для обліку грошових коштів призначені

Касові операції –

Каса підприємства – спец. обладнане приміщення, призначене для приймання, видачі і зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів.

Усі операції по руху готівки здійснює касир, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження готівки і цінних паперів в касі. На підприємствах, де за штатним розписом не передбачена посада касира, обов’язки можуть виконуватися бухгалтером за письмовим розпорядженням керівника за умови укладання з ними Угоди про повну матеріальну відповідальність.

2. Зберігати в касі готівку дозволяється в межах лімітів, які установлюються підприємством самостійно.

Ліміт залишку готівки –

Розрахунок ліміту готівки в касі проводиться на підставі середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси протягом 3 будь-яких місяців підряд з останніх 12, що передують терміну встановлення ліміту каси. Розрахунок залишку ліміту готівки в касі підписується гол. бухгалтером і керівником і затверджується наказом. Правила лімітування:

Матеріальна відповідальність підприємств за порушення правил готівкового обігу.

№	Вид порушення	Розмір фінансової штрафної санкції
1.	Перевищення встановлених лімітів залишків готівки в касі
2.	Неоприбуткування (неповне оприбуткування) готівки в касі
3.
Виплата готівки з виручки від реалізації і інших касових надходжень на виплату зарплати, матеріального заохочення, допомоги, компенсацій за наявності податкової заборгованості
4.
Перевищення встановлених термінів використання наданої під звіт готівки, видача готівки під звіт без повної звітності за раніше видану готівку
5.	Проведення розрахунків готівкою без подання одержувачем грошових коштів платіжного документа, що стверджує сплату
6.	Використання отриманих в установі банку готівкових коштів не за цільовим призначенням

3. Сума готівкового розрахунку підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) згідно з постановою Правління НБУ «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку» не повинна перевищувати

Відповідальність за порушення термінів повернення надмірно витраченої готівки передбачена ЗУ «Про ПДФО».

Надмірно витрачені грошові кошти – кошти, видані працівнику підприємства з каси понад встановлені суми, по яких він відзвітував:

Штраф і ПДФО утримуються підприємством за рахунок будь-якого доходу працівника, що підлягає обкладенню ПДФО, після його оподаткування. Розрахунок суми підлягаючих обкладенню ПДФО:

4. Правила оформлення касових операцій:

• Приймання готівки в касу –

• Видача готівки з каси –

• Приймання і видача готівки за КО –

• Виправлення в КО не допускається.
• Нумерація КО окремо в послідовності від початку до закінчення року і реєстрація бухгалтерією в

• Рух готівки у касі –

• Оформлення касових операцій –

5. Для обліку руху грошей у касі призначений

Синтетичний облік

Залишок грошових коштів на кінець місяця, що вказаний у відомості до Ж-О 1, повинен відповідати залишку останнього в даному місяці касовому Звіту касира і даним Головної книги.

Для обліку операцій по іноземній валюті використовують окремий розворот Ж-О 1 і Відомості 1.1. Записи здійснюють на підставі Звітів касира, що складаються по кожній іноземній валюті. Операції реєструють в іноземних грошових одиницях і в грн. за курсом НБУ.

6. У строки, встановлені керівником підприємства, але не рідше одного разу на квартал проводиться інвентаризація каси з покуп’юрним перерахуванням усієї готівки і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. На зворотній стороні акту у випадку лишків або нестач робиться пояснення даної розбіжності і звіряється підписом МВО. Нижче зазначається рішення керівництва щодо висновків проведення інвентаризації.

Акт складається у 2 примірниках і підписується членами інвентаризаційної комісії і МВО. Один примірник передається до бухгалтерії, другий – залишається у МВО.

Відображення операцій по обліку результатів інвентаризації.

№	Зміст	Дебет	Кредит
Лишки
1.	Оприбуткування лишків грошових коштів на основі акту інвентаризації
2.	Віднесення доходу на фінансовий результат на основі бух. довідки
Нестача
3.	Визначення суми нестачі грошових коштів на основі акту інвентаризації
4.	Списання суми нестачі грошових коштів на фінансовий результат на основі бух. довідки
5.	Нарахування суми нестачі МВО згідно Положення №116 на основі бух. довідки
6.	Нарахування суми відшкодування до бюджету
7.	Отримання суми відшкодування збитку від винною особи на основі ПКО
8.	Перерахування до бюджету частки суми відшкодування на основі платіжного доручення

Дата добавления: 2014-01-05