Сума амортизації дисконту або премії нараховується одночасно з нарахуванням процентів

Сума амортизації дисконту збільшує процентний дохід, а сума амортизації премії зменшує процентний дохід за цінними паперами.

Облік операцій з цінними паперами

Порядок Звіту про власний капітал.

№	Звіт про власний капітал	Значення
1.	Сальдо на початок р. (ряд. 4000)	= І розділу П ББ.
2.	Коригування (ряд. 4005-4090)	Заповнюють, якщо були зміни в обліковій політиці, помилки.
3.	Скоригований залишок на початок року (ряд. 4095)	Різниця між п.1 – п.2.
4.	Чистий прибуток (збиток) за зворотний період (ряд. 4100)	Звіт про фінансовий результат (ряд. 2350, 2355).
5.	Інший сукупний дохід за звітний період (ряд. 4110)	Звіт про фінансовий результат (ряд. 2465).
6.	Розподіл прибутку (ряд. 4200-4210)	Суми нарахованих дивідендів, поповнення ЗК, РК:
7.	Внески учасників (ряд. 4240- 4245)	Дані про зростання ЗК і зміни НК в результаті збільшення або зменшення дебіторської заборгованості учасників по вкладах до ЗК підприємства.
8.	Вилучення капіталу (ряд. 4260-4275)	Дані про зменшення власного капіталу внаслідок виходу власників, викупу або анулювання вилучених акцій АТ, зменшення номіналу акцій: викуп акцій приводить до > ст. «Вилучений капітал», а їх перепродаж або анулювання до – <.
9.	Інші зміни в капіталі (ряд. 4290)	Дані про зміни у власному капіталі: списання неповернених збитків, безкоштовно отриманих або переданих активів.
10.	Усього зміни в капіталі (ряд. 4295)	Сума гр. (1-9).
11.	Сальдо на кінець р. (ряд. 4300)	= І розділу П ББ.

(для груп "Облік і аудит" та " Фінанси")

Цінні папери банку з метою їх оцінки та відображення в бухгалтерському обліку класифікуються таким чином:

- цінні папери, яки обліковуються в торговому портфелі;

- цінні папери в портфелі банку на продаж;

- цінні папери в портфелі банку до погашення;

- інвестиції в асоційовані та дочірні компанії.

Цінні папери, які придбані та(або) зберігаються за дорученням та за кошти клієнтів, а також цінні папери, які придбані згідно з договорами про довірче управління, обліковуються за позабалансовими рахунками.

За борговими цінними паперами окремо обліковуються дисконт або премія у разі їх наявності.

ОБЛІК ЦІННИХ ПАПЕРІР У ТОРГОВОМУ ПОРТФЕЛІ БАНКУ

Цінні папери, що придбані в торговий портфель, відображаються за балансовими рахунками груп 140, 300 та 301 Плану рахунків. Аналітичний облік цінних паперів за балансовими рахунками груп 140, 300 та 301 ведеться в розрізі їх емітентів та випусків

У торговому портфелі обліковуються боргові цінні папери, акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що використовуються банком для отримання прибутків у результаті короткотермінових коливань ціни або дилерської маржі та продажу в найближчий час.

У разі зміни справедливої вартості здійснюється переоцінка цінних паперів. Результат переоцінки обов’язково відображається в бухгалтерському обліку на дату балансу.

Придбані акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком на дату розрахунку відображаються за балансовими рахунками такими бухгалтерськими проводками:

Дт

Кт

Придбані боргові цінні папери на дату розрахунку відображаються за балансовими рахунками такими бухгалтерськими проводками:

Дт

Дт/Кт

Кт

Цінні папери в торговому портфелі підлягають переоцінці в разі зміни їх справедливої вартості. Обов’язково на дату балансу результат переоцінки відображається за аналітичним рахунком балансового рахунку 6203 на суму різниці між справедливою вартістю цінного папера і його балансовою вартістю в кореспонденції з рахунками переоцінки.

У разі збільшення ринкової вартості цінних паперів здійснюються такі проводки:

- на суму до оцінки за акціями та іншими цінними паперами за нефіксованим прибутком

Дт

Кт

- на суму до оцінки за борговими цінними паперами

Дт

Кт

У разі зменшення ринкової вартості цінних паперів здійснюються такі проводки:

- на суму уцінки за акціями та іншими цінними паперами за нефіксованим прибутком

Дт

Кт

- на суму уцінки за борговими цінними паперами

Дт

Кт

За борговими цінними паперами в торговому портфелі банк визнає процентні доходи.

Банк здійснює нарахування процентних доходів за борговими цінними паперами в торговому портфелі на дату їх переоцінки, але не рідше одного разу на місяць.

Нарахування процентів відображається бухгалтерською проводкою:

Дт

Кт

У разі надходження коштів за нарахованими процентами здійснюється така проводка:

Дт

Кт

Нарахування доходу у вигляді дивідендів за акціями в торговому портфелі відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт

Кт

На суму отриманих дивідендів здійснюється така проводка:

Дт

Кт

У разі реалізації цінних паперів з торгового портфеля прибуток чи збиток (різниця між вартістю реалізації та балансовою вартістю) відображається в банку-продавці за аналітичним рахунком 6203.

Банк – продавець на дату розрахунку припиняє визнавати цінні папери і здійснює такі проводки:

- за акціями та іншими цінними паперами за нефіксованим прибутком

Дт

Дт/ Кт

Кт

Кт/ Дт

- за борговими цінними паперами

Дт

Кт

Кт

Дт/ Кт

Дт/ Кт

Під час погашення боргових цінних паперів у торговому портфелі в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

- сторнування за наявності суми уцінки

Дт

Кт

- сторнування за наявності суми дооцінки

Дт

Кт

- погашення цінних паперів

Дт

Кт

Дт/ Кт

Кт

Кт

У разі поступового або часткового погашення номіналу боргових цінних паперів у торговому портфелі здійснюються така проводка:

Дт

Кт

ОБЛІК ЦІННИХ ПАПЕРІВ У ПОРТФЕЛІ БАНКУ НА ПРОДАЖ

У портфелі цінних паперів на продаж обліковуються акції, інші цінні папери з нефіксованим прибутком та боргові цінні папери, а саме:

- боргові цінні папери з фіксованою датою погашення, які банк не має наміру і/ або змоги тримати до дати їх погашення або за наявності певних обмежень щодо обліку цінних паперів у портфелі до погашення;

- цінні папери, які банк готовий продати у зв’язку із зміною ринкових відсоткових ставок, його потребами, пов’язаними з ліквідністю тощо;

- інші цінні папери, придбані з метою утримання їх у портфелі на продаж тощо.

Цінні папери у портфелі банку на продаж, підлягають переоцінці. Обов’язково на дату балансу результати переоцінки відображаються в капіталі банку.

Дохід за борговими цінними паперами визнається під час кожної переоцінки, але не рідше одного разу на місяць. Амортизація дисконту (премії) здійснюється одночасно з нарахуванням процентів.

Придбані у портфель на продаж цінні папери відображаються за балансовими рахунками груп 141, 143, 310 та 311 Плану рахунків. Аналітичний облік ведеться в розрізі їх емітентів та випусків.

Придбані акції та інші цінні папери за нефіксованим прибутком на дату розрахунку відображаються за балансовими рахунками такою бухгалтерською проводкою:

Дт

Кт

У разі придбання боргових цінних паперів з дисконтом на дату розрахунку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дт

Кт

Кт

У разі придбання боргових цінних паперів з премією на дату розрахунку здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дт

Дт

Кт

Цінні папери в портфелі банку на продаж підлягають переоцінці. Результат переоцінці відображається в капіталі за аналітичним рахунком балансового рахунку 5102.

До оцінка акцій у разі збільшення їх справедливої вартості відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт

Кт

До оцінка боргових цінних паперів у разі збільшення їх справедливої вартості відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт

Кт

Уцінка акцій у разі зменшення їх справедливої вартості відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт

Кт

Уцінка боргових цінних паперів у разі зменшення їх справедливої вартості відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт

Кт

Нарахування процентів за борговими цінними паперами здійснюється такими проводками:

Дт

Кт

У разі надходження коштів за нарахованими процентами здійснюється така проводка:

Дт

Кт

Амортизація дисконту за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт

Кт

Амортизація премії за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дт

Кт
Нарахування доходу за акціями в портфелі банку на продаж у вигляді дивідендів здійснюється проводкою:

Дт

Кт

На суму отриманих дивідендів здійснюється проводка:

Дт

Кт

У разі несвоєчасного погашення процентів за цінними паперами такі проценти обліковуються як прострочені і здійснюється проводка:

Дт

Кт

У разі часткового або повного погашення заборгованості за простроченими нарахованими доходами за цінними паперами здійснюється проводка:

Дт

Кт

Під час визнання зменшення корисності за цінними паперами, що обліковуються в портфелі банку на продаж за справедливою вартістю, формується резерв і здійснюється така проводка:

Д

Кт

Під прострочені, сумнівні нараховані доходи за цінними паперами банку формують резерви

Дт

Кт

У разі часткового або повного погашення заборгованості за простроченими нарахованими доходами на відповідну суму здійснюється коригування резерву

Дт

Кт

У разі списання знецінених цінних паперів за рахунок резерву здійснюється проводка:

- за акціями та іншими цінними паперами за нефіксованим прибутком

Дт

Кт

- за борговими цінними паперами

Дт

Кт

Дт/Кт

Кт

Списані за рахунок резервів цінні папери обліковуються за позабалансовими рахунками

Дт 9613

Кт 9910

Одночасно на суму списаної заборгованості за нарахованими доходами за позабалансовими рахунками здійснюється проводка:

Дт 9600, 9601

Кт 9910

У рази надходження коштів за цінними паперами, що списані банком за рахунок резервів здійснюються проводки:

Дт

Кт

Кт

Дт

Кт 6ХХХ

Одночасно

Дт 9910

Кт9613

Кт 9600, 9601

У разі реалізації цінних паперів з портфеля на продаж прибуток чи збиток відображається в банку-продавці за рахунком 6393.

У разі наявності уцінки:

Дт

Кт

У разі наявності до оцінки

Дт

Кт

Якщо за акціями та іншими цінними паперами за нефіксованим прибутком, що продаються, були створені резерви, то на дату розрахунку на суму раніше сформованих резервів здійснюється зворотна проводка

Дт

Кт

Реалізація акцій та інших цінних паперів за нефіксованим прибутком з портфеля банку на продаж відображається проводкою

Д

Кт

Кт/ Дт

Також

Д

Кт

Дт/ Кт

К

Під час реалізації боргових цінних паперів з портфеля на продаж

- у разі наявності уцінки

Дт

Кт

- у разі наявності до оцінки

Дт

Кт

Продаж боргових цінних паперів здійснюється проводкою:

Дт

Кт

Дт/ Кт

Кт

Кт / Дт

ОБЛІК ЦІННИХ ПАПЕРІВ, ЩО УТРИМУЮТЬСЯ В ПОРТФЕЛІ БАНКУ ДО ПОГАШЕННЯ

У портфелі до погашення обліковуються придбані боргові цінні папери з фіксованими платежами або з платежами, що можна визначити, а також з фіксованим строком погашення. Боргові цінні папери відносяться до портфеля до погашення, якщо банк має намір та змогу утримувати їх до строку погашення з метою отримання процентного доходу.

Придбані в портфель до погашення цінні папери відображаються за балансовими рахунками груп 142, 144 та 321 Плану рахунків в розрізі емітентів та випусків.

У разі придбання боргових цінних паперів з дисконтом на дату розрахунку здійснюється така проводка:

Дт

Кт

Кт

У разі придбання боргових цінних паперів з премією на дату розрахунку здійснюється така проводка:

Дт

Дт

Кт

Нарахування процентів здійснюється проводкою:

Дт

Кт

У разі надходження коштів за нарахованими процентами здійснюється проводка:

Дт

Кт

Амортизація дисконту за цінними паперами в портфелі банку до погашення здійснюється проводкою:

Дт

Кт

Амортизація премії за цінними паперами в портфелі банку до погашення здійснюється проводкою:

Дт

Кт

У разі несвоєчасного погашення процентів такі проценти обліковуються як прострочені і здійснюється проводка:

Дт

Кт

У разі часткового або повного погашення заборгованості за простроченими нарахованими доходами за цінними паперами здійснюється проводка:

Дт

Кт

У разі зменшення корисності цінних паперів формують резерви

Дт

Кт

У разі прийняття банком рішення про списання цінних паперів за рахунок резерву здійснюється проводка:

Дт

Кт

Дт/ Кт

Кт

Списані за рахунок резервів цінні папери обліковуються за позабалансовими рахунками.

У разі погашення цінних паперів з настанням строку здійснюється проводка:

Дт

Кт

Кт

У разі погашення цінних паперів, за якими були створені резерви здійснюється проводка:

Дт

Дт

Кт

Дт /Кт

Кт

Якщо за погашеними цінними паперами раніше був сформований резерв під зменшення їх корисності, то на суму залишку, що не був використаний під час погашення, здійснюється проводка:

Дт

Кт

Дата добавления: 2014-01-05