Особенности исчисления отдельных видов налогов

Классификация налогов.

1) по субъекту налогообложения:

- налоги с юридических лиц;

- налоги с физических лиц;

2) по объекту налогообложения:

- налоги на прибыль;

- налоги на добавленную стоимость;

- налоги на заработную плату;

- налоги на объем произведенной продукции;

3) по способу взимания:

- прямые налоги – устанавливаются на имущество и доходы (подоходный налог, налог на имущество, налог на прибыль);

- косвенные налоги – устанавливаются в виде надбавки к стоимости товаров (НДС, акцизы, таможенные пошлины);

4) по уровню значимости:

- федеральные налоги – устанавливаются законодательством РФ и являются едиными для всей территории РФ. Основные из них: НДС, акцизы, подоходный налог, отчисления на социальные нужды, налог на прибыль, таможенные пошлины, государственные пошлины, налог на добычу полезных ископаемых, налог на пользование природными ресурсами;

- региональные налоги – устанавливаются законодательством РФ, взимаются на всей территории РФ, но ставки по этим налогам в соответствии с предельными уровнями устанавливают регионы: налог на игорный бизнес, лесной налог, налог на имущество предприятий транспортный налог;

- местные налоги и сборы – устанавливаются законодательством РФ, но ставки налога определяются местными властями в пределах норм, установленных Налоговым Кодексом РФ. Например, налог на имущество физических лиц (0,5 – 2,2%), земельный налог, налог на рекламу.

5) по источникам уплаты налоги делятся на:

- налоги, включаемые в себестоимость продукции, услуг (отчисления на социальные нужды, земельный налог, транспортный налог, экологический налог);

- налоги, относимые на финансовые результаты – источник уплаты – прибыль до налогообложения (налог на имущество предприятий, налог на рекламу);

- налоги, выплачиваемые из выручки от реализации продукции: НДС, акцизы, таможенные пошлины;

- налоги, выплачиваемые из чистой прибыли (налог на прибыль).

Налог на доход с физических лиц составляет 13%.

Налог на прибыль составляет 20%.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, который устанавливается в виде надбавки к стоимости реализуемых товаров и услуг. Появился этот налог в 1954 году во Франции. В России НДС появился в 1992 году. Ставки налога: 0%, 10%, 18%.

0% - устанавливается для продукции бюджетных организаций;

10% - устанавливается на отдельные виды продовольственных товаров и предметов детского ассортимента по перечню, утвержденному Правительством РФ (хлеб, макаронные изделия, молочные продукты, мясо и т.д.);

18% - устанавливаются на все остальные товары (одежда, учебники).

Расчет налога производится по формуле:

,

где Q_реал - стоимость реализованной продукции;

Л – льгота по налогу, который включает стоимость израсходованных в процессе производства материалов, топлива, сырья, энергии, налог, по которым уплачен в момент их приобретения.

Добавленная стоимость включает только ту часть стоимости продукции, которая создана и присоединена к стоимости нового продукта работниками данного предприятия (заработная плата, отчисления на социальные нужды, амортизация, содержание зданий, сооружений, налоги, прибыль).

НДС может выплачиваться 1 раз в квартал.

Акцизы – косвенные налоги, которые включаются в виде надбавки в цену товаров, не имеющих большого значения и не являющихся жизненно необходимым (алкогольная и спиртосодержащая продукция, табачные изделия, ювелирные изделия, легковые автомобили, нефтепродукты).

Ставки акцизов могут быть:

- адвалорные – устанавливаются в процентах к стоимости товаров (ювелирные изделия - 5%, природный газ - 15%);

- специфические – устанавливаются в рублях на одну единицу физического объема продукции (руб./ тонну).

Размер акцизных платежей определяется аналогично НДС. При этом из стоимости реализованной продукции исключается стоимость от акцизного сырья, которое было израсходовано на ее производство.

Уплата налогов производится два раза в месяц (16 и 30 числа).

Дата добавления: 2014-01-05