Основные налоги

Виды и группы налогов.

Налоги бывают двух видов:

1. налоги на доходы и имущество: подоходный налог с граждан, налог на прибыль корпораций (и фирм), налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и Рс (так называемые социальные налоги, социальные взносы), поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость, налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.

2. налоги на товары и услуги: налог с оборота, который в большинстве развитых стран заменен на налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги прямо включаемые в цену товара или услуги), налог на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами другое. Эти налоги называются косвенными. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

1. Индивидуальный подоходный налог (на личные доходы) является вычетом из доходов (обычно годовых) налогоплательщика – физического лица. Платежи осуществляются в течение года. Индивидуальный подоходный налог подсчитывается аналогично подоходному налогу на капитал.

Сначала подсчитывается валовой доход – сумма всех доходов, полученных физическими и юридическими лицами из разных источников. Из валового дохода по законодательству обычно разрешается произвести вычеты на:

a) производственные, транспортные, командировочные и рекламные расходы;

b) различные налоговые льготы (необлагаемый минимум доходов, например, в 1990 году в США составил 2050 долларов, суммы пожертвований, льготы для пенсионеров, инвалидов). Значит, облагаемый налогом доход – это разница между валовым доходом и указанными вычетами.

Важно установить оптимальную налоговую ставку (размер налога на единицу обложения). Различаются следующие ставки налога:

- твердые, которые устанавливаются на единицу объекта независимо от его стоимости (например, автомашину);

- пропорциональные – единый процент уплаты налогов независимо от размеров доходов;

- прогрессивные – возрастающие с увеличением доходов.

Налоговые системы разных стран (они в основном похожи) имеют свои особенности: собственные наборы налоговых ставок, изъятий из налогообложения, налоговых кредитов и сроков выплат. Высшие ставки подоходного налога в развитых странах колеблются от 30 до 70%. Самый высокий уровень подоходного налога в Швеции. Максимальная ставка этого налога в России находится примерно посередине указанных показателей.

В последние десятилетия заметна тенденция понижения ставок подоходного налога. Многие экономисты полагают, что для «справедливой» налоговой системы нужны ярко выраженные прогрессивные ставки подоходного налога, то есть богатые должны платить больший налог, чем бедные. Их противники указывают на тормозящее воздействие высоких ставок подоходного налога на процесс накопления капитала, инвестиций, научно-технической революции, создание новых рабочих мест.

2. Налог на прибыль корпораций (фирм). Он взимается, если корпорация признается юридическим лицом. Однако для некоторых фирм в мелком бизнесе делается исключение: они признаются юридическими лицами, но налоги платят не они, а их владельцы через индивидуальный подоходный налог.

Налог на прибыль корпораций (корпоративный налог) составляет основную часть налоговых выплат фирмы. Обложению налогом подлежит чистая (балансовая прибыль фирмы) валовая выручка за вычетом всех расходов и убытков. Налогообложение той части прибыли, которая подлежит распределению между акционерами в виде дивидендов, в разных странах осуществляется по-разному. Полученные дивиденды попадают под действие подоходного налога с физических лиц, в результате чего одна и та же сумма может дважды облагаться налогом: в начале корпоративным налогом как часть прибыли фирмы, а затем личным подоходным налогом как распределяемая прибыль, которая превращается с точки зрения налогообложения в доход акционеров.

3. Социальные взносы (социальные налоги) охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работодателями. Они направляются в различные внебюджетные фонды: по безработице, по социальному медицинскому страхованию и так далее. Государство также принимает участие в финансировании этих фондов. Налог на фонд заработной платы и рабочей силы выплачиваются только работодателями.

4. Поимущественные налоги – это налоги на имущество дарения, наследство. Размер этих налогов определяется задачей перераспределения богатства. В некоторых странах такие налоги включаются в акцизные сборы, взимаемые при совершении сделок.

5. Налоги на товары и услуги - это, прежде всего таможенные пошлины, акцизы и налог на добавленную стоимость. Последний похож на налог с оборота, при котором всю его тяжесть несет потребитель.

Налогоплательщики, которые в процессе работы добавляют стоимость к поступившим в их распоряжение предметам труда, облагаются налогом с этой добавленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает эту сумму в цену своего товара, который движется по цепочке вплоть до конечного потребителя. НДС взимается в России и во всех странах ОЭСР (кроме Австралии, США, Швеции) с фирм-продавцов товаров и услуг в размере от 5 до 38% стоимости товара (услуги). Обычно в стране применяется основная (стандартная) ставка этого налога /в странах-членах ЕС, например, она колеблется вокруг 15%) а также повышенная, пониженная, с отдельных товаров и услуг этот налог не взимается.

Дата добавления: 2014-01-05