Функции налогов

Развитие налоговых систем исторически определило следующие основные функции налогов: фискальную, стимулирующую (социальную), регулирующую.

Во всех государствах, формациях налоги выполняли, прежде всего, фискальную функцию, то есть обеспечивали поступления необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. В течение последних десятилетий заметное развитие получили социальная и регулирующая функции. Рассмотрим их подробнее.

Социальная функция налогов.

Стимулирующая функция налогов в той или иной мере реализует принцип социальной справедливости, как он понимается в данном конкретном государстве.

Принцип взимания налогов в зависимости от способности налогоплательщика породил систему прогрессивного налогообложения: чем выше доход, тем непропорционально большая часть изымается в виде налогов. Принцип пропорционального налогообложения предусматривает одинаковую долю налога в доходах независимо от их величины. Регрессивные ставки налога означают уменьшение их по мере возрастания дохода.

На практике встречаются все три вида налогообложения, социальные последствия которых совершенно противоположны.

Налоги на прибыль корпораций (фирм) и налог на личные доходы чаще всего рассчитываются по прогрессивной шкале, то есть на первый взгляд, отвечают принципу социальной справедливости. Однако именно эти налоги обычно являются предметом политической борьбы. Обыватели и профсоюзы считают, что шкала прогрессии налога по сравнению с доходами недостаточно крута, что наиболее обеспеченные слои и фирмы, получающие сверхприбыли, должны еще больше платить в бюджет.

Социальные взносы и налоги на собственность носят пропорциональный характер. Самыми социально несправедливыми являются косвенные налоги, то есть налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, так как они перекладываются через цены на потребляемые товары одинаково на лиц с высокими и низкими доходами, поглощая относительно более высокую долю доходов низкооплачиваемых слоев.

По мере совершенствования налоговой системы государство предоставляет различным слоям населения льготы, чтобы смягчить социальное неравенство. Например, льготы многодетным семьям, переселенцам из-за границы, студентам, лицам, повышающим свою квалификацию.

Налоговые льготы не только социального, но и регулирующего характера: мелким и средним предпринимателям, впервые начинающим свое дело, фермерам и так далее

- скидки с личных доходов и прибылей, направляемых на жилищное строительство, дачи, реконструкцию садового домика;

- освобождение от налога определенной части прибыли, перечисляемой в пенсионный фонд.

Социальная функция – растут пенсии; регулирующая – временно свободные пенсионные средства предприниматель использует для укрепления финансовой базы фирмы.

Регулирующая функция налогов.

Основными объектами государственного регулирования экономики при помощи налоговой политики являются хозяйственный цикл, секториальная и отраслевая, региональная структуры хозяйства, капиталовложения, цены, НИОКР, внешнеэкономические связи, окружающая среда.

Регулирующая функция налогов заключается в следующем:

- в установлении и изменении системы налогообложения;

- в определении налоговых ставок, их дифференциации;

- в предоставлении налоговых льгот – освобождении от налогов части прибыли и К с условием использования в соответствии с задачами государственной экономической политики.

Глобальное понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей, усилению стимула хозяйственной деятельности, росту капиталовложений, спроса, занятости и оживлению хозяйственной конъюнктуры. Повышение налогов – обычный способ борьбы с перегревом конъюнктуры. Изменяя налоговые ставки на прибыль, государство может создать или уменьшить дополнительные стимулы для капиталовложений, а маневрируя уровнем косвенных налогов – воздействовать на фонд потребления в целом, на уровень цен.

Так, таможенные пошлины – вид косвенных налогов, повышение которых ведет к удорожанию импортных, а вслед за этим и отечественных товаров, к снижению внешнеторгового оборота. Понижение или отмена пошлин ведут за собой обострение конкуренции на внутреннем рынке, замедление роста цен, активизацию внешней торговли. Налоговая система становится все более гибкой. При сохранении основ и структуры налогового законодательства все государственные регулирующие органы выборочно и временно снижают налоговые ставки и даже отменяют налоги для предприятий, следующих целям государственной экономической политики. Стали широко практиковаться скидки с налогов на прибыль, направляемую на капиталовложения, научные исследования и внедрение их достижений, создание новых рабочих мест, охрану окружающей среды. Налоги все более широко используются для регулирования структуры народного хозяйства. Налоговые ставки все более дифференцировались по отраслям и регионам. Они стали оказывать усиливающееся воздействие на отраслевую и подотраслевую структуры, на изменение роли отдельных земель, штатов, областей в народно хозяйственном комплексе.

Так налоги на добычу нефти и газа традиционно высокие, но в малоосвоенных, экономически менее развитых районах они часто ниже.

Дата добавления: 2014-01-05