Арест денежных средств

Арест на денежные средства и иные ценности юридических и физических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, согласно ст.27 Закона о банках может быть наложен судом или арбитражным судом, судьей, а также по постановлению органов предварительного следствия при наличии судебного решения. Взыскание на денежные средства и иные ценности физических и юридических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации может быть обращено только на основании исполнительных документов в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п.9 ч.2 ст.29 УПК РФ наложение ареста на денежные средства осуществляется исключительно судом, в том числе в ходе досудебного производства, при этом операции с денежными суммами, находящимися на счете, во вкладе или на хранении в банках или иных ко прекращается полностью или частично в пределах денежных средств, на которые наложен арест (ч.7 ст.115 УПК РФ). Правовым основанием является составленный в соответствии с требованием ст.166 и 167 УПК РФ протокол. Руководители банков и иных ко обязаны предоставлять информацию об этих средствах по запросу суда, а также прокурора, либо следователя или дознавателя с согласия прокурора.

Наложение ареста на денежные средства, находящиеся на счетах, может осуществляться в качестве меры по обеспечению иска в соответствии со ст. 91 АПК РФ и ст.140 ГПК РФ.

Особенности ареста денежных средств на банковском счете на стадии исполнительного производства предусмотрены законом «Об исполнительном производстве».

Согласно ст.81 данного Закона судебный пристав-исполнитель вправе направить в банк или иную ко (далее-банк) постановление о наложении ареста на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации. Если реквизиты счетов должника неизвестны, судебный пристав-исполнитель направляет в банк или иную ко постановление о розыске счетов должника и наложении ареста на денежные средства должника, т.е. в размере, необходимом для исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе, с учетом взыскания расходов по совершению исполнительных действий, исполнительского сбора и штрафов, наложенных судебным приставом в процессе исполнения исполнительного документа.

В свою очередь банк незамедлительно исполняет постановление о наложении ареста на денежные средства должника и сообщает судебному приставу-исполнителю реквизиты счетов должника и размер денежных средств должника, арестованных по каждому счету.

В случае ареста излишних денежных средств, превышающих размер задолженности, судебный пристав-исполнитель незамедлительно принимает меры по снятию ареста с указанных денежных средств.

Операции по банковскому счету клиента могут быть приостановлены по следующим основаниям:

1) согласно п.3 ст.8 Закона о противодействии легализации право приостановления операций на срок до 5 рабочих дней предоставлено Росфинмониторингу (См.Приказ Комитета РФ по финансовому мониторингу от 16 июня 2003 г. № 72);

2) подп.5 п.1 ст.31 НК РФ - налоговым органам по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

3) согласно ст.34 НК РФ таможенные органы несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ, следовательно тоже вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков.

Приостановление операций по счетам налогоплательщиков в банке определяется НК РФ как один из способов обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора и регламентируется по-разному в зависимости от оснований введения данной меры.

По общему правилу, приостановление операций по счетам налогоплательщиков означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету и не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по перечислению их в бюджетную систему РФ.

Вместе с тем допускается частичное приостановление операций по счету. В соответствии с п.2 ст.76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам принимает руководитель (его зам.) налогового органа в случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате налогов. В этом случае приостановление операций по счетам налогоплательщика означает прекращение расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счету. Таким образом, правовой режим решения о приостановлении банком расходных операций по счету в пределах суммы, обозначенной в решении, практически идентичен правовому режиму ареста денежных средств, находящихся на банковском счете. Тем более, что отмена решения об аресте в соответствии с п.13 ст.77 НК РФ осуществляется соответствующим решением налогового (таможенного) органа, т.е. как и решения о приостановлении операций по счету.

Решение о приостановлении операций по счетам принимается налоговым органом в случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течении 10 дней по истечении установленного для предоставления декларации срока.

В этом случае приостановление операций отменяется решением налогового органа не позднее 1 операционного дня, следующего за днем предоставления налогоплательщиком декларации.

Решение передается налоговым органом в банк по установленной форме в электронном виде (см. Положение Банка России от 09.10.2008г. № 322-П «О порядке направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке в электронном виде»).

Копия решения о приостановлении (об отмене приостановления) операций по счету налогоплательщика передается последнему под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате ее получения. Если сумма средств на счете налогоплательщика превышает сумму указанную в решении о приостановлении операций, он вправе подать в налоговый орган заявление об отменен приостановления с указанием счетов, на которых имеется достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога.

Налоговый орган вправе в 2-х-дневный срок принять решение об отменен приостановления в части превышения суммы налога, указанной в решении либо направить в банк запрос об остатках средств на сетах налогоплательщика.

Банк обязан сообщить об этом не позднее следующего дня после получения запроса.

Приостановление действует с момента получения банком решения до его отмены решением налогового органа.

Если в отношении организации вынесено решение о признании его банкротом, то в соответствии со ст.126 Закона «О банкротстве (несостоятельности)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании банкротом все ранее наложенные аресты снимаются на основании соответствующего решения суда.

При наличии решения о приостановлении операций по счету организации банк не вправе открывать этой организации новые счета, в противном случае банк понесет ответственность предусмотренную ст.132 НК РФ.

Кроме того, в случае исполнения банком при наличии решения о приостановления операций, поручений клиента на перечисление денежных средств другому лицу, не связанное с перечислением налогов либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии ГК преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему, банк понесет ответственность в виде штрафа в размере 20% суммы, перечисленной в соответствии с платежным поручением в соответствии со ст.134 НК РФ.

Банк не несет ответственности перед клиентом за убытки, возникшие в результате приостановления его операций по решению налогового органа.

Г.В.Коснырева

Дата добавления: 2014-01-05