Порядок определения доходов и их состав

Плательщики налога, объект налогообложения

Порядок начисления и уплаты налога

Ставки налога

Порядок начисления амортизации

Расходы двойного назначения

Порядок определения расходов и их состав

Порядок определения доходов и их состав

Плательщики налога, объект налогообложения

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ

1) резиденты:

- субъекты – юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами;

- управления железной дороги, которое получает доход от основной деятельности железнодорожного транспорта;

- предприятия железнодорожного транспорта и их структурные подразделения, получающие прибыль от неосновной деятельности железнодорожного транспорта;

- неприбыльные учреждения и организации в случае получения прибыли от неосновной деятельности и / или доходов, подлежащих налогообложению в соответствии с законодательством;

2) нерезиденты:

- юридические лица, созданные в любой организационно-правовой форме, и получают доходы с источником происхождения из Украины, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Украины;

- постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы с источником происхождения из Украины или выполняют агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их учредителей.

3) Национальный банк Украины;

4) учреждения уголовно-исполнительной системы и их предприятия, использующие труд спецконтингента, направляют доходы, полученные от деятельности, определенной специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти по вопросам исполнения наказаний Украины, на финансирование хозяйственной деятельности таких учреждений и предприятий, с включением сумм таких доходов в соответствующие смет их финансирования, утвержденных указанным органом исполнительной власти.

Объект налогообложения - прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и сумму прочих расходов отчетного налогового периода.

Дата увеличения доходов предприятия:

- от реализации товаров – дата перехода покупателю права собственности на товар;

- от предоставления услуг и выполнения работ - дата составления акта или иного документа;

- при производстве товаров, выполнении работ, оказания услуг с долговременным технологическим циклом, и не предусмотрена поэтапная сдача – доходы начисляются соответственно степени завершенности производства (операции по предоставлению услуг), который определяется по удельному весу расходов, осуществленных в отчетном налоговом периоде;

- при продаже товаров по договору комиссии - дата продажи товаров;

- при осуществления торговли товарами или услугами с использованием автоматов по продаже товаров (услуг) - дата извлечения из автоматов или подобного оборудования денежной выручки;

- при торговли товарами (работами, услугами) с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, именных или других чеков - дата оформления соответствующего счета (расчетного документа);

- при проведении кредитно-депозитных операций - дата признания процентов;

- при безвозвратной финансовой помощи и безвозмездно полученные товары (работы, услуги) - дата фактического получения товаров (работ, услуг) или дата поступления средств на банковский счет или в кассу налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим разделом.

Доходы определяются на основании первичных документов, подтверждающих получение налогоплательщиком доходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, и других документов.

Суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

Перечень доходов, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения, включаются в доходы отчетного периода:

- доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в том числе вознаграждения комиссионера (поверенного, агента и т.п.);

- доход банковских учреждений (процентные доходы по кредитно-депозитными операциями; комиссионные доходы, в том числе по кредитно-депозитными операциями, расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию и перевозку ценностей, операциями с ценными бумагами, операциями на валютном рынке, операциями по доверительному управлению; прибыль от операций по торговле ценными бумагами; прибыль от операций по купле / продаже иностранной валюты и банковских металлов; положительное значение курсовых разниц; избыточные суммы страхового резерва; иные доходы);

- доходы в виде дивидендов, полученных от нерезидентов;

- доходы от операций аренды / лизинга;

- суммы штрафов и / или неустойки или пени, фактически полученных по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда;

- стоимость товаров, работ, услуг, безвозмездно полученных плательщиком налога в отчетном периоде, определенная на уровне не ниже обычной цены, суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, безнадежной кредиторской задолженности;

- суммы возвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, остаются невозвращенными на конец такого отчетного периода, от лиц, не являющихся плательщиками этого налога;

- суммы дотаций, субсидий, капитальных инвестиций из фондов общеобязательного государственного социального страхования или бюджетов, полученные налогоплательщиком;

- доходы, не учтенные при исчислении дохода периодов, предшествующих отчетному, и выявленные в отчетном налоговом периоде;

- доход от реализации необоротных материальных активов, имущественных комплексов, оборотных активов;

- другие доходы плательщика налога за отчетный налоговый период.

Дата добавления: 2014-01-05