Порядок начисления и уплаты налога

Налог начисляется плательщиком самостоятельно.

Налоговые периоды: календарные квартал, полугодие, три квартала, год

Для производителей сельскохозяйственной продукции годовой налоговый период начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года;.

Если результатом расчета объекта налогообложения налогоплательщика из числа резидентов по итогам налогового года отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы первого календарного квартала следующего налогового года. Расчет объекта налогообложения по результатам полугодия, трех кварталов и года осуществляется с учетом указанного отрицательного значения предыдущего года в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого отрицательного значения.

Налог, полученный от деятельности, подлежащей патентованию, подлежит уплате в бюджет, уменьшенный на стоимость приобретенных торговых патентов на право осуществления такого вида деятельности.

Налогоплательщик обязан вести отдельный учет доходов, полученных от деятельности, подлежащей патентованию, и расходов, обязан отдельно определять налог от каждого вида такой деятельности и отдельно определять налог от иной деятельности.

Отрицательное значение как результат расчета объекта налогообложения, полученный от ведения деятельности, подлежащей патентованию, не учитывается для уменьшения налогооблагаемой прибыли и возмещается за счет доходов, полученных в будущих налоговых периодах от такой деятельности.

Орган государственной налоговой службы не может отказать в принятии налоговой декларации, содержащей отрицательное значение как результат расчета объекта налогообложения, из-за наличия такого отрицательного значения.

В случае если отрицательное значение как результат расчета объекта налогообложения декларируется налогоплательщиком в течение четырех последовательных налоговых периодов, орган государственной налоговой службы имеет право провести внеплановую проверку правильности определения объекта налогообложения. В других случаях наличие значение такого отрицательного значения не является достаточным основанием для проведения такой внеплановой проверки.

Налогоплательщик, имеющий в своем составе обособленные подразделения, расположенные на территории другой, чем такой налогоплательщик, территориальной общины может принять решение об уплате консолидированного налога и уплачивать налог в бюджеты территориальных общин по местонахождению таких обособленных подразделений, а также в бюджет территориальной общины по своему местонахождению, определенный согласно нормам этого раздела и уменьшенный на сумму налога, уплаченного в бюджеты территориальных общин по местонахождению обособленных подразделений.

Сумма налога на прибыль обособленных подразделений за соответствующий отчетный (налоговый) период определяется расчетно исходя из общей суммы налога, начисленного налогоплательщиком, распределенного пропорционально удельному весу суммы расходов обособленных подразделений такого плательщика налога в общей сумме расходов этого налогоплательщика.

Выбор порядка уплаты налога на прибыль осуществляется налогоплательщиком самостоятельно до 1 июля года, предшествующего отчетному, о чем уведомляются налоговые органы по местонахождению такого налогоплательщика и его филиалов (обособленных подразделений).

Эмитент корпоративных прав, который принимает решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль, начисленной на сумму дивидендов, фактически выплачиваются, без уменьшения суммы такой выплаты на сумму такого налога. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет до / или одновременно с выплатой дивидендов.

В случае если сумма авансового взноса, предварительно оплаченного течение отчетного периода, превышает сумму налоговых обязательств предприятия – эмитента корпоративных прав по налогу на прибыль такого отчетного периода, сумма такого превышения переносится в уменьшение налоговых обязательств следующего налогового периода, а при получении от объемного значения объекта налогообложения такого последующего периода – на уменьшение налоговых обязательств будущих налоговых периодов.

Авансовый взнос не взимается в случае выплаты дивидендов:

- физическим лицам;

- в виде акций (долей, паев), эмитированных налогоплательщиком, при условии, что такая выплата никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, независимо от того, были ли такие акции (доли, паи) должным образом зарегистрированы (отражены в изменении в уставные документы) или нет; институтами совместного инвестирования;

- в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании, выплачиваемые в пределах сумм доходов такой материнской компании, полученных в виде дивидендов от других лиц. Если сумма выплат дивидендов в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании превышает сумму полученных такой компанией дивидендов, то дивиденды, выплаченные в пределах такого превышения, подлежит налогообложению;

управителем фонда операций с недвижимостью при выплате платежей владельцам сертификатов фонда операций с недвижимостью в результате распределения дохода фонда операций с недвижимостью.

Юридические лица резиденты, получающие дивиденды, не включают их сумму в состав дохода (кроме постоянных представительств нерезидентов).

Если дивиденды получаются плательщиком налога – резидентом с источником их выплаты от нерезидента, то налогоплательщик включает сумму полученных дивидендов в состав дохода по результатам налогового периода, на который приходится получение таких дивидендов.

Дата добавления: 2014-01-05