Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы:

§ суммы налогов и сборов, таможенных пошлин;

§ расходы на сертификацию продукции и услуг;

§ суммы комиссионных расходов за выполненные сторонними организациями РУ;

§ суммы выплаченных подъемных - в пределах норм;

§ расходы на обеспечение мер по технике безопасности и пожарной безопасности;

§ расходы по подбору персонала;

§ расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт;

§ арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки);

§ расходы на содержание служебного транспорта (компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей – в пределах норм);

§ расходы на командировки:

проезд работника к месту командировки и обратно;

наем жилого помещения, расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере);

суточные или полевое довольствие;

§ расходы на юридические и информационные, консультационные услуги;

§ плата нотариусу за нотариальное оформление - в пределах тарифов;

§ расходы на аудиторские услуги;

§ расходы на управление организацией;

§ расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

§ расходы на канцелярские товары;

§ расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги;

§ расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка;

§ расходы на подготовку и освоение новых производств;

§ расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями;

§ платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с объектами;

§ взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве;

§ потери от брака;

§ расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы;

§ расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы за первые два дня нетрудоспособности;

§ расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика;

§ расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных;

§ расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующей труд инвалидов, в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50% и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25%.

§ расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации;

§ представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества;

К представительским расходам относятся:

§ расходы на проведение официального приема,

§ транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения мероприятия и обратно,

§ буфетное обслуживание во время переговоров,

§ оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

§ расходы на рекламу

К расходам организации на рекламу относятся:

• расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации;
• расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр, товарных знаках.

Расходы налогоплательщика на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, расходы на иные виды рекламы, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

§ расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если:

§ соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус);

§ обучение проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее 3 месяцев после окончания обучения, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

В случае, если трудовой договор был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия, налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие данный трудовой договор, сумму платы за обучение, учтенную ранее при исчислении налоговой базы.

В случае, если трудовой договор не был заключен по истечении 3 месяцев после окончания обучения, оплаченных налогоплательщиком, указанные расходы включаются во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором истек срок заключения трудового договора.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия договора обучения и одного года работы физического лица, обучение, которого было оплачено налогоплательщиком, в соответствии с заключенным с налогоплательщиком трудовым договором, но не менее 4 лет.

Не признаются расходами на обучение работников налогоплательщика и не принимаются для целей налогообложения, расходы, связанные:

§ с организацией развлечения, отдыха или лечения,

§ с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг,

Дата добавления: 2014-01-05