Статья 315. Порядок составления расчета налоговой базы

Статья 314. Аналитические регистры налогового учета

Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями, без отражения по счетам бухгалтерского учета.

Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения.

Аналитический учет данных налогового учета должен быть организован так, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и любых машинных носителях.

При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в данных разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

· период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).

· сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в т.ч.:

· выручка от реализации товаров (Р,У) собственного производства,

· выручка от реализации имущества, имущественных прав;

· выручка от реализации ценных бумаг,

· выручка от реализации покупных товаров;

· выручка от реализации основных средств;

· выручка от реализации товаров (Р,У) обслуживающих производств и хозяйств.

· сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в т.ч.:

· расходы на производство и реализацию товаров (Р,У) собственного производства,

· расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав,

При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода,

· расходы, понесенные при реализации ценных бумаг

· расходы, понесенные при реализации покупных товаров;

· расходы, связанные с реализацией основных средств;

· расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (р, у).

· прибыль (убыток) от реализации, в т.ч.:

· прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства,

· прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав,

· прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг,

· прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;

· прибыль (убыток) от реализации основных средств;

· прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.

· сумма внереализационных доходов (в т.ч. доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок),

· сумма внереализационных расходов (в частности расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок),

· прибыль (убыток) от внереализационных операций.

· Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.

Дата добавления: 2014-01-05