Учет расчетов

30.Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, сроки исковой давности? Дебиторская – задолженность др. орг-ий и физ. лиц за реализованную продукцию, за выданные под отчет суммы и прочие, такие орг-ии и физ. лица, наз. дебиторами. Кредиторская – задолженность данной орг-ии перед др-ми орг-ми и физ. лицам, которых наз-ют кредиторами. В бух. балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается на 62 и 76 счете в основном. 62-90, 76-9068, 69, 60-51, Кредиторская задолженность в основном на 62 и 76 счетах по кредиту. 10-60, 20-76, 20-70 5,10 числа 20-69 – 15, 10 срок уплаты. По истечению срока исковой давности задолженности по расчетам подлежат списанию (на финн. результаты). Общий срок исковой давности установлен 3 года. Специальные правила для исчисления срока исковой давности. Списанная дебиторская задолженность не явл. онулированной, она должна отражаться на 007 счете «списаны в убыток задолж. неплатежеспособных кредитов». За балансом списанная задолженность должна числиться в течении 5 лет с момента списания. При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности делается запись 91-62 – списывается дебиторская задолженность с истекшим сроком давности. И Кт 007. 51-91 и Кт 007.

31.расчеты с поставщиками и подрядчиками? При поступлении от поставщиков материальных ценностей, работ и услуг делается запись по Дт. соотв. учета ценностей, работ и услуг – 60. 10-60, 8-60, 20-60. Чаще всего одновременно запись 19-60. Оплата поставщику 60-51 (50, 71). Поступление ценностей 10-60. Оплата 60-51 Аванс поставщику 10-60.

32.Учет расчета с покупателями и заказчиками? Для учета исп-ся 62 счет. На сумму оплаты за отгруж. Продукцию, работ и услуг – 62-90. Оплата 51 (50, 52)-62. Учет НДС п о полученным авансам: 62-90 – имело место реализация работ и услуг. 90-68 – НДС. 52-62, 76-68 – начислен НДС к уплате в бюджет к полученному балансу. 62-90 – отгрузка продукции на такую сумму. 90-68 – НДС 62-68, 76-68 – сторно ликвидация 2-ой оплаты НДС.

33.Учет расчетов с использованием векселей? Осущ-ся на тех же счетах. Учет у получателя: Выданные векселя отражают по Кт 60 счета, на этом счете задолженность числится до момента ее погашения, при погашении задолженности делается запись ДТ 60 Кт51,52,50. Проценты по векселю отражаются записью: 91-60. 10-60 – поступление материалов от поставщиков. 60/пост. – 60/вексель. 91-60/вексель - проценты по векселю. 60/вексель – 51(52) – оплата по векселю. Учет у получателя: получение векселя учитывается на 62 счете субсчет векселя получение. Начисление процентов по векселю 62-91. Погашение векселя: 51(52,50)-62. 51-76 – начислен штраф за просрочку оплаты продукции.

34.учет резервов по сомнительным долгам? Орг-ия может формировать резервы сомнительных долгов по расчетам с др. орг-ми. Сомнительный долг – дебиторская задолженность не погашенная в уставные сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями. Резервы сомнительных долгов создаются на основе инвентаризации дебиторской задолженности. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния орг-ии – должника и оценки вероятности погашения ею долга. На сумму создаваемых резервов дел-ся запись 91-63. Списание невостребованных долгов производят проводкой 63-62(76). Списание долга 5 лет учитывается на забалансовом счете 007 (после списания дебеторской задолженности). По окончании отчетного года нейспользуемый резерв списывается на прибыль отчетного года: 63-91. Дебеторская задолженность по которой созданы резервы сомнительных долгов отраж-ся в балансе за вычетом резервов и исп-ся НЕТТО оценка (чистая оцена дебеторской задолженности).

35.Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам? Налог на добавленную стоимость в плане счетов предусмотрен 68 счет. Для отражения в учете расчетов по НДС исп. 68 и 19 счета. При реализации продукции, работ, услуг орг-ия начисляет НДС: 90-68 – если продажа относится к обычным видам деятельности орг-ии, 91-68 - если продажа относится к прочей деятельности. 62-68 (76-68) техника ведения учета при поступлении ценностей работ услуг делается записи по Дт 19 счета. Парные проводи 10-60, 19-60 – поступление материалов. Условия для осущ-ия записей по Дт 19 счета явл. производственный характер приобретаемых ценностей, работ услуг и наличие надлежащим образом оформленной счет фактуры. 10-60, 19-69, 68-19 – НДС к вычету. По 68 счету: по ДТ 68-19, По Кт 90-68, 91-68,62-68 – увеличивает задолженность. Суммы по Кт и по Дт. сумма по Кт-Сумма по Дт – сумма к уплате в бюджет. Аналитический учет ведется для акцизов (не применяется в стр-ве). Налог на прибыль. При его начислении дел. запись 99-68. Налог на доходы физ. лиц. 70-68. Налог на им-во (орг-ий) 91-68 – вкл-ся в финансовый результат деят. орг-ии). Транспортный и земельный налог. 26(20) – 68 вкл. в себестоимость.

36.Учет расчетов с учредителями и акционерами? Для учета расчетов предназначен 75 счет и предусмотрено 2 субсчета: 75.1. – расчеты по вкладам в уставный капитал. 75.2. – расчеты по выплате доходов. По расчету по вкладам в уставный капитал 75.1.: При создании предприятия 75.1.-80. Аналитический учет ведется по учредителям: 75.1/1 уч-ль – 80, 75.1/2 уч-ль – 80 Эти записи делаются на основании документа государственной регистрации. Формирование уставного капитала: 50,51,08,10,41 – 75.1. По расчету выплаты доходов 75.2.: Начисление дивидентов: 84-75.2/1 уч-ль, 75.2./2 уч-ль. Налог на дивиденты – 75.2 – 68.

37.Учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами? 76 счет. 76.1 – расчеты по имущественному и личному страхованию. 76.2 – расчеты по притензиям. 76.3 – расчеты по причитающимся дивидентам. 76.4 – расчеты по депонированным суммам. 76-51, 97 (26)-76 – страхования. По притензиям: 76.2-91 или 91-76.2 Причитающиеся дивиденты: 76.3-91, 51-76.3. Депонированные суммы: 70-76.4.

38.учет расчетов с подотчетными лицами? Подотчетные суммы – денежные авансы выдаваемые работникам из кассы на мелкие хоз-ые расходы и расходы по командировкам выдача производится на основании заявления работника. Унифицированной формы нет. Подотчетные суммы должны быть возвращены в кассу или должны быть предоставлен отчет об их расходовании в срок уст-ый руководителем. Для отчета о расходовании подотчетных сумм используется унифицированная форма «Авансовый отчет. К отчету прилагаются документы подтвержающие расходы (товарный чек, кассовый чек, квитанции, авиабилеты). По суточным документов ненадо. Если суточные больше 700р. То нужно платить налог на доходы физ. лиц.

39.Инвентаризация расчетов? В орг-ии должна регулярно проводится инвентаризация расчетов. Порядок и сроки проведения инвентаризации проверяет руководитель (кроме случаев когда проведение инвентаризации явл. обязательным). Для проведеничя инвентаризации составляются акты сверки расчетов. Унифицированного бланка для этого акта нет, следовательно его составляют в произвольной форме. Акт составляется по каждому дебетору и кредитору в 2-х экземплярах (соотв. для каждой стороны). На основании акта сверки расчетов составляется акт инвентаризации расчетов «унифицированная форма ИНВ 17» Составляется специальная справка «приложение к ИНВ 17». Выявленные расхождения относят на финансовые результаты. Зачет взаимных требований: Если одна орг-ия числится в учете и в дебеторах и в кредиторах то возможно проведение зачета взаимных требований. С таким контрагентом составляетя соглашение о зачете взаимных требованиях (подписывают обе стороны). На основании подписанного соглашения в учете делается запись 60-62.

40. Учет расчетов по налогу на прибыль регламентирован ПБУ 18/02 «учет расчетов по налогу на прибыль. Общие положения? ПБУ 18/02 применяется орг-ми которые являются плательщиками налога на прибыль (кроме кредитныхЮ страховых и бюджетных организаций). Данное ПБУ может не применятся суб-ми малого предпринимательства. Применение или неприминение ПБУ 18/02 фиксируется в учетной политике организации.

41.Постоянные и временные разницы, постоянные налоговые обязательства? Разница между бух-ой и налоговой прибылью отчетного года составляются из постоянных и временных разниц. Постоянная разница – доходы и расходы формирующие прибыль или убыток отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного так и последующих периодов. Постоянные разницы возникают: 1.превышение фактических расходов учитываемых при формировании бух-ой прибыли над расходами применяемыми для для налогообложения. 2.непризнание для целей налогообложения расходов связанных с безвозмездной передачей им-ва 3.образование убытка перенесенное на будущее которое в соответствии с законодательством может учитываться при расчете налогооблагаемой прибыли. Постоянные разницы отчетного периода отражаются в бух-ом учете обособлено (отельный субсчет или субконта). Постоянные налоговое обязательства - сумма налога которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде когда она возникла. Постоянные налоговые обязательства рассчитываются как произведение постоянной разницы возникшей в отчетном периоде на ставку налога на прибыль. Постоянные налоговые обязательства отражаются в бух-ом учете на 99 счете субсчет «постоянные налоговые обязательства» в корреспонденции с кредитом на 68 счете.

Дата добавления: 2014-01-05