Документальные методические приемы и их применение в судебно-бухгалтерской экспертизе

Материалы, необходимые для производства СБЭ

Необходимыми являются материалы дела и бухгалтерские документы организации:

Первичные документы, регистры учета, бухгалтерская и налоговая отчетность, иные документы, характеризующие исследуемую экономическую деятельность лица.

В процессе судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть использованы сведения, содержащиеся в актах документальной ревизии, предварительно совершенной по требованию следователя или суда. Могут быть использованы протоколы очных ставок, заключения экспертов других специальностей, показания обвиняемых, обвинителей и другие материалы дела, если они представляются в качестве исходных данных для исследования бухгалтерских документов. Показания свидетелей и обвиняемых в этом случае должны быть оформлены протоколом следователя.

Неофициальная учетная документация должна исследоваться экспертом - бухг. в пределах ее количества (объема), изъятого и приобщенного к делу. Для эксперта-бухгалтера большое значение имеют заключения экспертов других специальностей. При недостатке материалов эксперт вправе ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения

1)Методы проверки отдельного док-та (устанавливает противоречия в содержании отдельного док-та):

- Формальная проверка– это внешнешний осмотр учетного док-та, изучение и взаимное сопоставление его реквизитов.

- Нормативная проверка-изучение соответствия действующим на момент сост-ия док-та законам, норм. актам и т. п., а т.ж. целесообразности отраженной в нем хозяйственной операции.

- Арифметическая проверка- проверка правильности итоговых числовых показателей по горизонтальным строкам и вертикальным графам, либо выполнение экспертом самостоятельных расчетов.

2)Методы проверки взаимосвязи документов (устанавливает противоречия между содержанием нескольких взаимосвязанных документов):

- Встречная проверка- это сопоставление разных экземпляров одного и того же док-та или его частей.

- Метод взаимного контроля заключается в использовании в любом сочетании различных документов, прямо или косвенно отображающих исследуемую хозяйственную операцию.

3)Методы проверки документов, отображаются однородные операции (устанавливаются отклонения от обычного порядка движения ценностей):

- Восстановление учетных записей по документам (имеет два частных случая – восстановление количественно-суммового учета и контрольное сличение)

- Обратная калькуляция– контрольный пересчет готовых изделий в сырье.

- Хронологический анализ – аналитическая работа по группировке данных, отражающих движение, какого либо вида ценностей по заранее определенный промежуткам времени.

-Сравнительный анализ заключается во взаимном сопоставлении и содержании разных (по одинаковой форме) док-в, отображающих аналогичные операции.

Правовая классификация документов

С правовой позиции все документы классифицируются на доброкачественные (обеспечение доказательную силу), и недоброкачественные не обеспечение доказывание истины). Эксперт – бухгалтер использует только те документы, которые признаны следователем, судом, доказательствами, т.е. должны отвечать требованию допустимости и относимости доказательств. Допустимость означает строгое соблюдение процессуальных правил при сборе доказательств, а именно: законность доказательства, законность способов получения факт- данных уполномоченными на то лицами. Относимость характеризует содержание документов и означает внутреннее свойство, присущее доказательству, в силу кот. фактические данные используются для выяснения обстоятельств, подлежащих доказыванию (сопоставимость данных относит. текущего периода, цены, спроса, предложения, переоценки).

Недоброкачественные документы могут быть таковыми по форме (недооформленные или неправильно оформленные), содержанию (содержащие случайные ошибки, недооформленные операции или подложные) и комбинированные. Подлог может быть интеллектуальным, материальным и комбинированным.

Дата добавления: 2014-01-05