Учет резерва по сомнительным долгам

Организация может создавать резервы по сомнительным дол­гам при наличии источника для их формирования.

Сомнительные долги - это дебиторская задолженность, не погашенная в установленные сроки (если срок не установлен, то в течение нормально необходимого для этого времени) и не обес­печенная юридически полноценными обязательствами или гаран­тиями. Резервы на погашение сомнительных долгов создаются на основании результатов проведенной в конце отчетного года ин­вентаризации дебиторской задолженности организации.

Необходимая сумма резерва определяется по каждому со­мнительному долгу в зависимости от финансового состояния и платежеспособности должника, а также оценки вероятности по­гашения долга в полной или частичной сумме.

Резервы по сомнительным долгам учитываются на пассивном счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Резервирование сумм для погашения сомнительных долгов производится за счет и при наличии прибыли организации и от­ражается бухгалтерской записью:

Д 91/2 К 63 - формирование резерва.

Суммы, направляемые на формирование резерва по сомни­тельным долгам, уменьшают налогооблагаемую прибыль, ос­тающуюся в распоряжении организации.

Списание невостребованных, безнадежных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, за счет созданного резерва осуществляется в течение года по мере истечения сроков исковой давности, получения отрицательных решений судебных органов о возможности взыскания задолженности или объявле­ния должников неплатежеспособными:

Д 63 К 62, 73, 76, 60 - использование резерва при погашении сомнительно­го долга.

Если сомнительный долг, по которому был сформирован ре­зерв, в течение следующего года по каким-либо причинам не списан (получение гарантий должника, повторное рассмотрение материалов в суде и т.п.), то остаток резерва в части таких долгов присоединяется к прибыли отчетного года бухгалтерской записью:

Д 63 К 91/1 - восстановление резерва.

Неиспользованные в течение года суммы резерва снова за­числяются в состав прибыли организации:

Д 63 К 91/1 - присоединение к прибы­ли, включение в состав доходов суммы неиспользованного резерва.

Отчетность о создании и движении средств по резервам отра­жается в приложении к балансу предприятия. В отчете о движе­нии фондов и других средств по каждому резерву организации от­ражаются: остаток на начало года; сумма, начисленная в отчетном году; сумма, перечисленная (использованная) в отчетном году; ос­таток на конец года.

Счет 63 «Резер­вы по сомнительным долгам» отдельно в балансе не отражается. Дебиторская задолженность, по которой были созданы резервы, отражается в балансе в оценке нетто, т.е. за вычетом сумм ука­занных резервов.

Дата добавления: 2014-01-05