Документальное оформление безналичных расчетов

Счета организации в учреждениях банков.

Учет безналичных денежных средств на счетах в учреждениях банков.

В соответствии с п. 1.4. процитированного ранее «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», «юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 этого Положения лимита остатка наличных денег (далее - свободные денежные средства).

Взаимоотношения организации и банка регулируются договором банковского счета (Гражданский кодекс РФ, часть вторая, глава 45 «Банковский счет»). На счетах в учреждениях банков денежные средства организации хранятся в безналичной форме.

Как правило, коммерческая организация открывает в банке расчетный счет.

Расчетный счет – счет, открываемый банком коммерческой или некоммерческой организации или частному лицу для осуществления денежных операций, связанных с предпринимательской деятельностью коммерческой организации, с деятельностью некоммерческой организации или частной практикой физического лица.

Кроме расчетного счета, существуют и другие виды счетов:

Текущий счет – счет, открываемый банком организации для получения финансирования, снятия денежных средств. Чаще всего текущие счета открывают некоммерческие организации, или субъекты хозяйственной деятельности, не являющимися юридическими лицами. По текущим счетам могут быть совершены операции только в соответствии с заранее оговоренным порядком.

Ограничения права самостоятельно распоряжаться средствами на счете определяются не только законодательством, но и заранее оговоренными дополнительными документами.

Текущий счет может быть открыт:

1) общественным организациям;

2) профсоюзным организациям;

3) религиозным организациям. Деятельность этих организаций регламентируется положением, которое регистрируется при создании. Осуществлять хозяйственную деятельность эти организации не имеют права;

4) представительствам и филиалам, находящимся на самостоятельном балансе, но не имеющим разрешения вышестоящей организации на открытие расчетного счета. Их деятельность регламентируется в соответствии с перечнем операций, разрешенных головной организацией;

5) нехозрасчетным подразделениям и филиалам, осуществляющим хозяйственную деятельность в соответствии с доверенностью вышестоящей организации.

Нехозрасчетное подразделение - структурная единица предприятия, которая не имеет права вести самостоятельную хозяйственную деятельность, не имеет собственного имущества и не составляет отдельного баланса.

Операции по текущему счету таких подразделений определяются доверенностью, выданной вышестоящей организацией и предъявленной в банк.

Депозитный счет – предназначен для хранения временно свободных денежных средств. Особенностью данного счета является основание открытия: договор банковского вклада. По договору вклада денежные средства вносят на депозит на заранее оговоренный срок, по истечении которого они подлежат возврату. Организация получает доход от хранения средств на депозитном счете в виде процента.

Валютный счет – используется для проведения расчетных операций в иностранной валюте. Отметим, что «иностранная валюта» - это денежные средства признаваемые в качестве законного платежного средства в соответствующем иностранном государстве.

Ссудный счет – используется банком для учета предоставленных кредитов. Для получения кредита организация оформляет в банке кредитный договор. Кредит зачисляется на расчетный счет организации и одновременно банк учитывает выданный кредит как задолженность организации на ссудном счете.

ГК РФ часть вторая, глава 46 «Расчеты» определяет понятия и сферу применения различных видов безналичных расчетов, "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (в ред. Указаний Банка России от от 12.12.2011 N 2749-У) «…регулирует осуществление безналичных расчетов посредством перевода денежных средств (далее - безналичные расчеты) между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых распоряжений в виде расчетных документов…», а именно: платежного поручения; аккредитива; чека; платежного требования; инкассового поручения. Все платежи можно разделить на две категории:

1. Плательщик самостоятельно оформляет платёжные документы (платёжное поручение, чек, аккредитив), на основании которых обслуживающий банк переводит денежные средства получателю.

2. Получатель оформляет документы и предъявляет их для оплаты. Это называется «расчеты по инкассо». В таких случаях оформляют платёжное требование или инкассовое поручение.

Как следует из текста «Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации»,

«3.1. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота».

Платежное поручение – наиболее часто используемый при расчетах вид документа. В небольших организациях он часто и единственный. Платежные поручения используют, чтобы оплатить поставщикам за товары (работы, услуги), оплатить налоги, погасить кредиты, и т.д.

«3.5. После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений в поле "Поступ. в банк плат." ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

(абзац введен Указанием ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У)

3.6. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством».

Очередность списания денежных средств со счета при недостатке денег установлен в статье 855 части II Гражданского кодекса Российской Федерации. (В настоящее время отдельные положения этой статьи признаны неконституционными и подлежат пересмотру.)

«4.1. При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора».

Если продавец не уверен в платежеспособности покупателя, а покупатель не уверен в том, что продавец выполнит свои обязательства, они могу использовать аккредитивную форму расчетов. В банке покупателя на основании заявления открывается специальный счет – аккредитив. На этом счете депонируют (сохраняют) средства плательщика для перечисления поставщику на условиях, оговоренных в аккредитиве. В настоящее время в России эта форма расчетов используется редко.

«7.1. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя».

В России расчеты чеками между юридическими лицами применяются довольно редко. Чековые книжки организации используют главным образом для того, чтобы получить наличные со своего счета в банке на выплату заработной платы, на хозяйственные нужды, и т.д.

«9.1. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование получателя средств, предъявляемое на основании договора с плательщиком, об осуществлении банком списания денежных средств с банковского счета плательщика с его согласия (акцепта плательщика)».

«9.3. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с заранее данным акцептом плательщика».

Акцепт означает согласие плательщика на списание денежных средств. Безакцептное списание денежных средств означает, что деньги списываются со счета независимо от того, согласен ли владелец счета с предъявленным документом, или нет.

«12.1. Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого осуществляется списание денежных средств со счетов плательщиков:

1) в случаях взыскания денежных средств в соответствии с законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика».

Дата добавления: 2014-01-05