Порядок формирования доходов и расходов

Доходы и расходы банка, начиная с 1 января 2008г. формируются в бухгалтерском учете методом «начисления», т.е. по факту совершения операций, а не по факту получения и уплаты денежных средств (их эквивалентов):

- по кредитам, предоставленных банком: в конце месяца по ссудам III – V категорий качества, и в день, предусмотренный кредитным договором, по ссудам I и II категорий качества;

- от оказания услуг, включая комиссионные сборы и вознаграждения – на дату оказания услуг;

- по выпущенным ценным бумагам дисконт и проценты за истекший месяц: в последний рабочий день месяца;

- от конверсионных операций и операций купли-продажи иностранной валюты за рубли: на дату совершения операции (сделки).

Остатки по счетам доходов и расходов переносятся на счета по учету финансового результата прошлого года в первый рабочий день нового года.

Классификация доходов и расходов:

1) в зависимости от степени стабильности:

а) стабильные (процентные, дисконты, дивиденды, комиссии);

б) не стабильные (от переоценки активов, перепродажи ценных бумаг, штрафы, пени, комиссии, от продажи имущества банка).

2) в зависимости от порядка отражения в бухгалтерском учете доходы и расходы:

а) от переоценки ценных бумаг;

б) переоценка средств в иностранной валюте;

в) переоценка драгоценных металлов;

г) от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (требование или обязательства, определяемые расчетным путем на основании курсов валют, рыночной цены на ценные бумаги и других переменных величин).

3) по характеру образования:

а) процентные доходы и расходы;

б) операционные доходы и расходы;

в) прочие доходы и расходы.

Для оценки уровня доходов и расходов могут быть использованы коэффициенты, установленные Мировым банком.

Показатели оценки уровня доходов и расходов банка, %

Показатели	Нормативный уровень мирового банка (классы)
1. Отношение процентных доходов за период среднему остатку активов, приносящих доход	I класс – 4,6; II – 3,4; III – 4; IV – 3,7; V – 3,4; VI – 3,2.
2. Отношение непроцентных доходов к средней величине активов банка	определяется банком
3. Отношение непроцентных расходов к средней величине активов банка	-«-
4. Отношение разницы между непроцентными доходами и непроцентными расходами к величине абсолютной процентной маржи	I класс – 48; II – 52; III – 57; IV – 61; V – 64; VI – 67.
5. Отношение величины абсолютной процентной маржи и непроцентного дохода к средней величине активов, приносящих доход	определяется банком
6. Отношение дивидендов, выплаченных за период, к величине стабильных доходов банка	I класс – 32; II – 42; III – 48; IV – 55; V – 60; VI – 65.
7. Отношение величины расходов на оплату труда к средней величине его активов
8. Отношение величины операционных расходов банка к средней величине его активов	3,5

В банковской системе РФ не разработаны показатели рейтинговой оценки уровня доходов и расходов.

При определении показателей прибыльности используется значение чистой прибыли.

Дата добавления: 2014-01-06