Подготовка и разработка программы аудита

Содержание и разработка общего плана аудита

Общий план служит руководством в осуществлении программы аудита

При разработке общего плана принимается следующее:

1. Деятельность организации клиента, в том числе особенности организации, общеэкономические факторы отрасли, общий уровень компетентности руководства организации

2. Систему бухгалтерского учета СВК (система внутреннего контроля), влияние новых нормативных актов, а также использование тестов средств контроля по существу

3. Риск и существенность, в том числе установление уровня существенности для аудита, выявление сложных областей бухгалтерского учета, координация и текущий контроль за ходом выполнения работ

В общем плане указываются сроки проведения и график, сроки подготовки отчета и аудиторского заключения. В план могут быть внесены изменения, причины изменения должны быть документированы и зафиксированы в договоре.

В плане предусматривается способ проведения аудита – сплошной или выборочный.

При разработке плана определяется аудиторский риск и уровень существенности.

При планировании и определении объема процедур учитывается степень автоматизации и наличие филиалов. План может обсуждаться с руководством. Заключительная часть работ над планом – формирование аудиторской группы.

Численность и квалификация, распределение аудиторов по конкретным участкам и контроль руководителя группы за работами членов группы.

Обычно используют одну из двух форм представления плана – табличная форма, не более 3-4 стр. с указанием видов работ и периодов проведения. Смешанная таблично-текстовая форма содержит всю значительную информацию о клиенте, а также организационные аспекты аудиторской проверки.

Программа аудита представляет собой набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средства контроля проверки выполнения работ.

Основные цели разработки программы:

1. детальное представление аудиторских процедур

2. распределение ответственности между членами рабочей группы

3. установление взаимосвязи между разными этапами проверки

4. документирование фактических аудиторских процедур

Лекция 23.03.12:

Программа аудита должна быть составлена в виде программы тестов средств контроля и программы тестов по существу. Программа тестов средств контроля представляет совокупность действий направленных на сбор информации об эффективности функционирования СВК (системы внутреннего контроля) и организации клиента.

Тесты контроля – это фактически опросные листки.

Программа тестов по существу – это программа детальной проверки правильности отражения в БУ оборотов и сальдо по счетам (перечень действий для детальных конкретных проверок).

В тестах по существу рекомендуется проверить:

1. соблюдение планов счетов финансово-хозяйственной деятельности клиента

2. кассовая дисциплина, порядок начисления зарплаты, расчеты с подотчетными лицами (с 1 января 2012 г. введено новое положение ЦБ о порядке ведения кассовых операций)

3. расчетно-платежные операции

4. учет производственных запасов (сырье, материалы, готовая продукция и товары)

5. порядок учета валютных операций

6. правильность формирования финансовых результатов

7. взаимоотношения с филиалами

При разработке программы аудита необходимо дать оценку риска средств контроля, который проводится:

1. при разработке общего плана – в целом по всей системе внутреннего контроля
2. при подготовке и разработке программы аудита – оценка руководителя объекта как профессионального суждении на основе полученной информации
3. по самому аудиту оценка исполнителя на основе оценки средств контроля по данному разделу

По каждому разделу аудиторской программы документально отражаются выводы, которые служат основанием для формирования мнения об аудитора.

Дата добавления: 2014-01-06