Сущность налогообложения. Принципы построения налоговой системы

Тема 14

«НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ»

План:

1. Сущность налогообложения.

2. Виды налогов для предприятий и предпринимателей.

3. Упрощенная система налогообложения для малых предприятий.

4. Единый налог на вмененный доход.

Налоги являются особой формой финансовых отношений, обеспечивающих формирование доходов бюджетной системы, которые используются органами государственной власти и местного самоуправления.

Сущность налога состоит в изъятии государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного платежа.

С 1 января 2001 г. в РФ вступил в законную силу Налоговый кодекс РФ. Первая часть НК РФ определила перечень налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разных уровней бюджетной системы, общие принципы налогообложения, права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков. А также форма и методы налогового контроля. Вторая часть НК РФ посвящена порядку исчисления и уплаты в бюджет федеральных (раздел VIII), региональных (раздел IX) и местных налогов (раздел X).

Налоговая система РФ представляет собой:

1. Совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке с плательщиков.

2. Совокупность органов государственного управления, призванных во взаимодействии на законодательной основе обеспечивать организацию и контроль налоговых поступлений в бюджетную систему.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершенствования в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Пошлина – это денежный сбор, взимаемый с юридических и физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и за выдачу документов, имеющих юридическое значение. Государственные пошлины могут быть:

· таможенно-пограничными – это денежный сбор, взимаемый таможенными органами с плательщика за ввоз и вывоз товара (продукции) через таможенную границу государства;

· внутригосударственными – это денежный сбор, взимаемый соответствующими организациями (суд, арбитраж, нотариат и т.д.) за совершение действий, имеющих юридическое значение.

Функции налогов:

1. Фискальная функция – позволяет реализовать главную цель налогообложения – изъять средства налогоплательщиков в централизованные финансовые фонды государства.

2. Распределительная (социальная) – перераспределение доходов, получаемых различными слоями населения. Выполнять такую функцию позволяют акцизы на отдельные виды товаров, механизм прогрессивного налогообложения и др.

3. Регулирующая – с помощью налогов государство регулирует рыночную экономику. Это достигается использованием дифференцированных налоговых ставок, льгот, преференций, штрафов, позволяющих влиять на развитие различных отраслей, производств, видов предпринимательской деятельности.

4. Контрольная – посредством налогов государственные органы имеют возможность контролировать финансово-хозяйственную деятельность юридических и физических лиц, их источники доходов и направления расходования средств, а также обеспечивает правильное и своевременное осуществление налоговых платежей.

5. Воспроизводственная – позволяет формировать целевые бюджетные фонды для воспроизводства природных ресурсов и развития определенных сфер национальной экономики. Эту функцию несут в себе налоги на воспроизводство минерально-сырьевой базы, на дополнительный доход от добычи углеводоводов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами и др.

6. Поощрительная – имеет социальную направленность и предусматривает использование особого порядка налогообложения определенных категорий граждан, имеющих заслуги перед обществом.

Объекты налогообложения:

· операции по реализации товаров (работ, услуг);

· имущество юридических и физических лиц;

· прибыль (доход);

· стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

· иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика налоговое законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Принципы построения налоговой системы:

1. Принцип справедливости – всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам.

2. Принцип определенности – сумма, способ и время платежа должны быть совершенно точно заранее известны плательщику.

3. Принцип удобности – налог должен взиматься в такое время и таким образом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.

4. Принцип экономии – сокращение издержек взимания налога, рационализация системы налогообложения.

Дата добавления: 2014-01-06