Ответственность субъектов хозяйствования за нарушение налогового законодательства

Контроль за выполнением СХ налогового законодательства

Одним из основных полномочий органов ГНС является контроль выполнения субъектами хозяйствования налогового законодательства. При этом налоговый контроль рассматривается:

1) как функция или элемент государственного управления экономикой;

2) как особая деятельность по исполнению налогового законодательства Украины.

Налоговый контроль – это специальный государственный контроль, который представляет собой деятельность органов ГНС и их должностных лиц по проверке исполнения требований налогового законодательства лицами, реализующими налоговые обязанности или обеспечивающими эту реализацию.

Содержание налогового контроля:

1) наблюдение за деятельностью налогоплательщиков;

2) анализ полученной информации, наметившихся тенденций;

3) принятие мер по предупреждению нарушений налоговой дисциплины;

4) учет конкретных правонарушений, анализ их причин и обстоятельств;

5) пресечение противоправной деятельности;

6) выявление виновных в совершении налоговых правонарушений и привлечение их к ответственности.

Виды налогового контроля:

1) в зависимости от субъектов, осуществляющих этот контроль:

- государственный – органы ГНС;

- независимый – аудиторские фирмы;

2) в зависимости от сроков осуществления контроля:

- оперативный, осуществляемый в пределах отчетного периода на основании количественных и качественных показателей контролируемой операции;

- периодический, осуществляемый по истечении отчетного периода на основании анализа документов отчетности;

3) в зависимости от места проведения:

- безвыездной, осуществляется по месту нахождения органа ГНС на основании документов бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций и т.д. (плановые, как правило, не чаще одного раза в год, внеплановые по мере необходимости) – камеральные проверки;

- выездной, осуществляется по месту нахождения налогоплательщика с целью изучения полноты и правильности налоговых расчетов, их сопоставлением с данными первичных документов – документальные проверки.

Методы налогового контроля:

1) осуществление учета налогоплательщиков;

2) осуществление налоговых проверок (камеральных и документальных);

3) обследование территорий и помещений, где могут быть объекты, подлежащие налогообложению.

Основанием ответственности субъектов хозяйствования за нарушение налогового законодательства является налоговое правонарушение, имеющее определенные юридические признаки, а именно: противоправное, виновное деяние, связанное с неисполнением или с ненадлежащим исполнением налоговой обязанности, за которое установлена юридическая ответственность.

За нарушение налогового законодательства может возникать:

- хозяйственно-правовая ответственность субъектов хозяйствования в соответствии с ХКУ и др. НПА;

- дисциплинарная ответственность работников субъектов хозяйствования или органов ГНС в соответствии с законодательством о труде;

- административная ответственностьруководителей, должностных лиц субъектов хозяйствования – налогоплательщиков и органов ГНС в соответствии с КоАП и ЗУ «О государственной налоговой службе в Украине»;

- уголовная ответственность должностных лиц субъектов хозяйствования или органов ГНС в соответствии с Уголовным кодексом Украины.

Виды налоговых правонарушений:

- занижение или сокрытие сумм налогов, сборов и платежей;

- несвоевременное исполнение налоговых обязательств;

- уклонение от постановки на налоговый учет;

- неправильное (неведение) бухгалтерского учета;

- нарушение порядка хранения документов бухгалтерского учета и отчетности и др.

За нарушение налогового законодательства к субъектам хозяйствования могут применяться следующие административно-хозяйственные санкции:

- штраф, пеня, частичное или полное приостановление бюджетного финансирования, досрочный возврат бюджетных займов в случаях несвоевременного исполнения налоговых обязательств (Закону Украины «О налогообложении прибыли предприятий»);

- безвозмездное изъятие прибыли (дохода) в случаях сокрытия (занижения) прибыли (дохода) либо суммы налога, а также наложение штрафа в случаях предусмотренных законом в 2-х кратном размере изъятой суммы (ст. 240 ХКУ);

- взимание сборов (обязательных платежей) в случаях нарушения субъектом хозяйствования установленных правил ведения учета или отчетности по их уплате, а также наложение штрафа в случаях предусмотренных законом в размере до 50 % причитающейся к уплате суммы сбора (обязательного платежа) (ст. 242 ХКУ);

- приостановление операций по счетам субъекта хозяйствования, при отказе органов управления или должностных лиц субъекта хозяйствования: в проведении документальной проверки; в допуске работников налоговых органов для обследования помещений; а также при не предоставлении налоговым органам установленной законом отчетности, расчетов, деклараций(ст. 243 ХКУ).

Дата добавления: 2014-01-06