Вопрос 69.Характеристика плана счетов бухгалтерского учета коммерческого банка

Баланс – основной документ, показывающий куда вложены ресурсы и говорящий о деятельности коммерческого банка. Он отражает состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие активные операции.

С 1 января 1998г. Центральным банком введен новый План счетов, который приближен к международным стандартам (ежегодно в план счетов вводятся изменения).

С 1 января 2008г. введены новые правила, предусматривающие ведение балансовых счетов, внебалансовых счетов, счета-депо.

Действующий план счетов содержит 5 глав (АБВГД):

А – балансовые счета (основная часть плана счетов).

Б – счета доверительного управления.

В – внебалансовые счета.

Г – срочные сделки.

Д – счета-депо.

Также выделяются разделы, подразделы, счета первого и второго порядка.

Глава А (балансовые счета) включает 7 разделов, каждый из которых состоит из однотипных по своему содержанию операций.

Основные принципы построения плана счетов:

1. Балансовые счета либо активные, либо пассивные.

Средства на пассивных счетах – ресурсы банка, на активных счетах – вложения банка.

2. Балансовые счета состоят из счетов первого и второго порядка.

Счета первого порядка – укрупненные синтетические счета. Они состоят из 3 цифр.

Счета второго порядка – детализированные аналитические счета, состоящие из 5 цифр.

3. Учет ведется по системе двойной записи (каждая запись отражается в балансе два раза – по дебету и по кредиту).

4. Банковские операции отражаются на счетах бухгалтерского учета в зависимости от содержания операции, а не от вида валюты в банке.

Все совершаемые банком операции в иностранной валюте должны отражаться в рублях по курсу Центрального банка РФ. Для учета операций в разных видах валют открываются отдельные лицевые счета.

5. План счетов предусматривает единую временную структуры активов и пассивов в целях адекватного отражении ликвидности баланса, т.к. используется единая структура счетов второго порядка по срокам.

- до востребования;

- 1 день;

- до 7 дней;

- до 30 дней;

- 31-90 дней;

- 91-180 дней;

- 181 день – 1 год;

- 1 – 3 лет;

- более 3 лет.

6. По счетам клиентов используется для их разделения гражданско-правовой характер, предусматривающий форму собственности и вид деятельности с выделением счетов для резидентов и нерезидентов.

Раздел 1. Капитал и фонды

Содержит счета по учету средств выделенных банку в виде уставного и добавочного капитала акционерных и паевых банков, резервного фонда, фондов специального назначения и т.д.

102 - Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций.

103 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций.

104 - Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.

105 - Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией.

106 – Добавочный капитал.

107 – Фонды.

108 – Нераспределенная прибыль.

109 – Непокрытый убыток.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Содержит счета, на которых учитываются денежная наличность банков в кассах и в пути, платежные документы, денежные средства в банкоматах, т.ж. драгоценные металлы и камни.

202 - Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

203 – Драгоценные металлы.

Раздел 3. Межбанковские операции.

В ключает счета для отражения операций по корреспондентским отношениям между банками, включая Центральный банк РФ, расчеты с филиалами, расположенными на территории РФ и за границей, также расчеты на организованном рынке ценных бумаг, по брокерским операциям, обслуживанию выпуска ценных бумаг.

301 – Корреспондентские счета.

302 – Счета кредитных организаций по другим операциям.

303 – Расчеты с филиалами.

304 – Расчеты на организованном рынке ценных бумаг.

306 – Расчеты по ценным бумагам.

Межбанковские кредиты и депозиты

312 – Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России.

и т.д.

Раздел 4. Операции с клиентами

Содержит расчетные (пассивные) и ссудные (активные) счета по кредитам, предоставляемым юридическим и физическим лицам. В нем также открыты счета для учета просроченной задолженности по ссудам.

401 – Средства федерального бюджета.

402 - Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов

403 – Прочие средства бюджетов

404 – Средства государственных внебюджетных фондов.

405 – Счета организаций, находящихся в федеральной собственности.

406 – Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности.

Раздел 5. Операции с ценными бумагами

Отражает вложения в долговые обязательства, акции, учтенные векселя, которые группируются по срокам и принадлежности. В нем учитываются и ценные бумаги, выпущенные самим банком.

501 - Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа

502 - Некотируемые долговые обязательства

503 - Котируемые долговые обязательства,приобретенные для инвестирования

504 - Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным)долговым обязательствам

505 - Просроченные долговые обязательства

506 - Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа

и т.д.

Раздел 6. Средства и имущество

О тражает расчеты с дебиторами и кредиторами, учитывает основные средства, МБП и их износ, а также нематериальные активы.

601 - Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах.

602 - Прочее участие.

603 - Расчеты с дебиторами и кредиторами.

604 - Основные средства.

606 - Амортизация основных средств.

607 - Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов.

и т.д.

Раздел 7. Результаты деятельности

Содержит счета для учета операционных и других доходов и расходов, штрафов, пени, неустоек, расходов на содержание банковского аппарата управления прибылей и убытков, а также использование прибыли отчетного года и предшествующих лет

701 – Доходы.

702 – Расходы.

703 – Прибыль.

704 – Убытки.

705 – Использование прибыли.

Дата добавления: 2014-01-06