Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Збір інформації про платника податків




Відбір платників податків для перевірки.

Основна мета даного етапу - виділити для включення в план проведення документальних перевірок на майбутній звітний період підприємств, перевірка яких з максимальною ймовірністю забезпечить надходження до бюджету значних сум донарахованих податків та інших обов'язкових платежів.

Перш за все до плану включаються підприємства, що підлягають обов'язковій перевірці відповідно до вимог чинних законодавчих і нормативних актів, завдань Кабінету Міністрів України, ДПА України та вищестоящих контролюючих органів.

Пріоритетними критеріями відбору інших суб'єктів підприємницької діяльності є такі:

-підприємства, що опускають факти ненадання або невчасного надання документів, необхідних для нарахування і сплати податків та інших обов'язкових платежів. Відбір таких платників податків повинен здійснюватися на підставі висновків камеральних перевірок бухгалтерської та податкової звітності, що містять інформацію про аналогічні факти;

-підприємства, остання перевірка яких виявила найістотніші порушення податкового законодавства. Відбір суб'єктів даної категорії проводиться на основі матеріалів документальних перевірок;

-підприємства, у яких документально не підтверджене збільшення розміру майна або іншого об'єкта оподаткування. Відбір таких платників податків здійснюється за результатами аналізу інформації, отриманої з різних зовнішніх і внутрішніх джерел;

-підприємства, по яких є документи та інформація, що ставлять під сумнів походження коштів платника податків або свідчать про наявність порушень податкового та валютного законодавства. Відбір підприємств за даним критерієм здійснюється на підставі використання масиву інформації, отриманої як з внутрішніх, так і зовнішніх джерел щодо відповідного платника;

- підприємства, що підлягають в запланованому періоді ліквідації або реорганізації. При надходженні до податкової інспекції заяви про ліквідацію юридичної особи приймається рішення про її документальну перевірку;

- підприємства, необхідність перевірки яких витікає з мотивованих запитів, інших контролюючих органів;

-підприємства які довгий час не перевірялись

 

Цей етап підготовчої доперевірочної роботи потребує якнайбільше часу та займає важливе місце в роботі податкових органів, оскільки від нього залежать майже всі наступні етапи перевірочної роботи. Чим більше даних буде зібрано про платника податків, тим точніше можна скласти уявлення про нього, тим краще буде розроблено програму перевірки, раціональніше буде сплановано використання часу податкових аудиторів.

До основних напрямків цієї роботи можна віднести такі:

- формування інформаційного масиву даних про платника податків;

вивчення особливостей ведення бізнесу платником податків.

Ці напрямки в багатьох моментах пересікаються, тому на практиці можливе об'єднання їх в один блок.

 

Доперевірочний аналіз накопиченої інформації про платника податків.

Аналіз проводиться працівником, відповідальним за проведення планової перевірки в цілях:

- реальної оцінки стану податкового та бухгалтерського обліку і достовірності звітних даних;

- з'ясування об'єктивних причин в значних змінах фінансово-економічних показників, що негативно вплинули на звітні результати діяльності і відповідно на розмір бази оподаткування;

-оцінки виконання підприємством зобов'язань по сплаті податків., та інших обов'язкових платежів;

-оцінки фінансового стану підприємства і забезпечення його грошовими ресурсами;

-виявлення тенденцій щодо руху майна (активів) підприємства;

-підготовки переліку питань, що підлягають перевірці.

 

Підготовка переліку питань, що підлягають перевірці.

Підготовка переліку питань, що підлягають перевірці є передостаннім етапом до перевірочної роботи та вимагає кропіткої, зваженої роботи найдосвідченіших працівників податкового аудиту. Розробку Переліку можна назвати розробкою стратегії перевірки, оскільки на його базі буде розроблятися.програма перевірки. Від того, яке питання і в якому контексті буде поставлено в Переліку, залежить майже вся робота, що буде виконуватись контрольно-перевірочною бригадою, ефективність результатів її роботи, розмір додаткових надходжень до бюджетів і в кінцевому результаті - імідж податкового органу.

При підготовці Переліку використовуються результати всіх попередніх етапів доперевірочної роботи. Перелік розробляється працівником підрозділу аналітичної підготовки документальних перевірок податкового органу або працівником відповідальним за проведення перевірки, та затверджується керівником (заступником керівника) податкового органу.

До переліку можуть входити наступні питання, які групуються у відповідні розділи та блоки:

1. Установчі документи (створення підприємства, фактична діяльність, облік в державних реєстрах та органах влади, система обліку та контролю, дані про відкриті (закриті) рахунки в національній та іноземній валюті, розрахунки з бюджетом, дані, за який період і з яких питань була проведена попередня перевірка).

2. Ведення бухгалтерського та податкового обліку (вибіркова (суцільна) перевірка відповідності показників балансу даним синтетичного та аналітичного обліку, перевірка правильності обліку грошових валового доходу, валових витрат).

Оподаткуання (перевірка усіх податкових та інших платежів та зборів).

Позаподаткові питання (правильність застосування РРО, достовірність аудиторських висновків, додержання правил обігу готівкових коштів, дотримання законодавства про ціни та зовнішньоекономічну діяльність, спеціальні економічні зони та території пріоритетного розвитку в Україні).

 




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-06; Просмотров: 1086; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.013 сек.