Методы планирования прибыли

Планирование прибыли – главная работа при разработке бизнес - плана предприятии. В условиях постоянной конкурентной борьбы решающим показателем, определяющим «судьбу» предприятия, является величина возрастающей прибыли.

Величина планируемой прибыли определяет перспективную жизнедеятельность предприятия:

– курс его акций,

– образование целевых денежных фондов и резервов,

– прирост основных и оборотных средств,

– материальное поощрение работников.

Планирование прибыли производится раздельно по видам деятельности предприятия:

1)прибыль от основной деятельности (продажа товаров, услуг, работ);

2) прибыль от операционной деятельности (получение и уплата процентов, доходы от участия в деятельности других предприятий и др.);

3) прибыль от внереализационной деятельности (по валютным операциям, операциям с ценными бумагами и др.).

Основные методы планирования прибыли:

1. Метод прямого счета.

2. Аналитический метод.

3. Метод нормативного планирования

Метод прямого счета – наиболее простой и быстрый в использовании.

Прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами по всем совершенным видам деятельности.

Пример. Финансист предприятия имеет следующие плановые данные:

– запланированные продажи	820 млн. руб. в год,
– полная себестоимость	510 млн. руб.,
– операционные доходы и расходы	2,3 и 1,8 млн. руб. соответственно,
– внереализационные доходы и расходы	1,4 и 0,8 млн. руб. соответственно

Требуется определить планируемую прибыль.

Рассчитаем прибыль по каждому виду деятельности предприятия:

Прибыль от основной деятельности = 820 млн. – 510 млн. =

= 310 млн. (руб.).

Прибыль от операционной деятельности = 2,3 млн. – 1,8 млн. =

= 0,5 млн. (руб.).

Прибыль от внереализационной деятельности =

= 1,4 млн. – 0,8 млн. = 0,6 млн. (руб.)

Общая прибыль = 310 млн. + 0,5 млн. + 0,6 млн. (руб.)

Данный метод используется при небольшом объеме и ассортименте производимой продукции.

Аналитический метод – используется при широкой и стабильной номенклатуре продукции, значительных объемах производства.

Методика планирования прибыли:

1. Определяются доходы предприятия в плановом периоде путем умножения доходов, полученных в отчетном периоде, на темп их роста в плановом периоде:

Доходы (пл.) = Доходы (отч.) * Троста (пл.).

2. Определяются расходы предприятия в плановом периоде отдельно по постоянным и переменным расходам. Переменные расходы увеличиваются пропорционально росту продаж:

Расходы (пл.) = Расходы (отч.) * Троста (пл.)

Постоянные расходы считаются неизменными.

3. Рассматриваются плановые расходы с учетом факторного анализа, т.е. с учетом действия факторов, которые могут увеличить или уменьшить планируемые расходы.

4. Определяется плановая прибыль.

Пример. Финансисту необходимо определить плановую прибыль по данным:

– в отчетном году доходы и расходы составили 530 и 370 млн. руб. соответственно, соотношение переменных и постоянных расходов составляет 70: 30;

– на планируемый период намечен рост продаж на 12 %;

– проведен анализ себестоимости в отчетном году, который выявил отклонение фактических расходов от плановых:

а) по материалам – экономия на 6 млн. руб.,

б) по оплате труда – перерасход на 2 млн. руб.,

в) в результате структурных сдвигов пользу более рентабельных видов продукции – экономия на 3 млн. руб.,

г) в результате роста цен на сырье – перерасход 2,8 млн. руб.,

д) по прочим расходам – перерасход на 1,1 млн. руб.

Решение:

Определим доходы в планируемом году:

Доходы (пл.) = 560 млн. * 1,12 = 627,2 млн.

1. Определим расходы в планируемом году:

а) Переменные расходы (отч.) = 370 млн. * 0,7 = 259 млн.

б) Переменные расходы (пл.) = 259 млн. * 1,12 = 290,08 млн.

в) Постоянные расходы (отч.) = 370 млн.- 259 млн. = 111 млн.

г) Общие расходы (пл.) = 290,08 млн. + 111 млн. = 401,08 млн.

2. Определим расходы в планируемом году с учетом данных анализа:

Расходы (пл.) = 401,08 – 6 + 2 – 3 + 2,8 – 1,1 =

= 395,78 (млн. руб.).

3. Определим плановую прибыль:

Прибыль (пл.) = 627,2млн. – 395,78 млн. = 231,42 (млн. руб.).

Метод нормативного планирования – основан на использовании системы нормативов по всем видам ресурсов.

Прибыль (пл.) = Выручка (пл.) –

– Нормативная себестоимость продукции.

Нормативы расходования основных видов ресурсов позволяют разработать наиболее эффективный план по прибыли. Кроме того, нормативы позволяют проводить сравнительный анализ фактически полученной прибыли с нормативным (эталонным) значением. Это дает возможность выявить отрицательные отклонения и разработать мероприятия по увеличению прибыли.

Точка безубыточности
и запас финансовой прочности

В условиях рыночной экономики среди показателей деятельности предприятия главное внимание уделяется выручке, расходам и прибыли.

Производитель должен ответить на вопрос, сколько нужно произвести продукции, чтобы получить запланированную прибыль? Или: на сколько можно сократить объем производства и затрат, чтобы сохранить прибыль? Таким образом, речь идет о запасе финансовой прочности. Данная проблема решается путем нахождения точки безубыточности (ТБ).

Безубыточность означает равенство доходов и расходов предприятия (т.е. прибыль = 0).

Ситуацию безубыточности можно выразить с помощью равенства:

В = VC + FC,

где В – выручка от реализации,

VC – общая величина переменных затрат,

FC – общая величина постоянных затрат.

Используем очевидные равенства:

В = р* Q,

где р – цена товара,

Q – количество проданных товаров.

VC = v * Q,

где v – переменные затраты на одно изделие,

Q – количество произведенных изделий.

Подставим эти равенства в уравнение безубыточности:

р*Q = Q *v + FC.

Преобразуем уравнение:

p*Q – v*Q = FC,

Q (p – v) =FC, и, наконец, Q = FC / (p – v)/.

В последнем выражении Q – это точка безубыточности (ТБ).

Итак, точка безубыточности – это такое количество произведенных изделий, при котором прибыль = 0 (но нет и убытка).

Точка безубыточности, умноженная на цену изделия, дает безубыточную выручку:

Безубыточная выручка = p*Q,

где Q – точка безубыточности.

Рассмотрим пример для пояснения:

Показатель	На весь объем продукции, млн.руб.	На одно изделие, руб.
1.Выручка от продажи 10 000 шт.
2. Переменные затраты	5,2
3.Маржинальная прибыль	4,8
4. Постоянные затраты	3,0	–
5.Прибыль	1,8	–

Определим ТБ для данного предприятия:

ТБ = FC / (p-v) = 3 000 000 / (1 000 – 520) = 6250 шт.

Безубыточные продажи = 6250 * 1 000 руб. = 6,25 млн. руб.

Итак, если предприятие будет производить менее 6250 шт. изделий, оно будет убыточным. При производстве более 6250 шт. предприятие будет получать прибыль.

Покажем, как можно использовать точку безубыточности в процессе планирования и управления прибылью.

Случай 1. Определение объема производства для получения запланированной прибыли.

Предприятие продает продукцию по цене 200 руб. за единицу, переменные расходы в единице продукции – 120 руб. Общие постоянные расходы – 30 млн. руб. Маржинальная прибыль (МП) от производства одного изделия составляет 80 рублей. Финансист предприятия запланировал на следующий год прибыль в размере 6 млн. руб.. Требуется определить объем производства и реализации для достижения запланированной прибыли.

Решение:

Очевидно, справедливо равенство:

МП = FC + Пр,

где МП – общая маржинальная прибыль,

Пр – прибыль от продаж.

Разделим обе части равенства на одно и то же число – МП на одно изделие (80 руб.)

Получим выражение

МП/ МПед. = (FC + Пр) / МПед.

Очевидно, что МП/ МПед = Q (т.е. количеству произведенных изделий).

Подставим значения:

Q = (FC+ Пр) / МПед. = (3 млн. + 6 млн.)/80 руб. = 450 000 шт.

Итак, для получения прибыли в размере 6 млн. руб. предприятие должно произвести и продать 450 000 шт. изделий. Соответственно выручка составит 450 000 шт.* 200 руб. = 90 млн. руб.

Проверим решение:

1. Определим общую плановую выручку 450 000 шт.* 200 руб. = 90 млн. руб.;

2. Определим общие переменные расходы 450 000 шт.* 120 руб. = 54 млн. руб.;

3. Определим общую маржинальную прибыль 90 млн.-54 млн. = 36 млн. руб.;

4. Общие постоянные расходы -30 млн. руб.;

5. Определим плановую прибыль 36 млн.- 30 млн. = 6 млн. руб.

Случай 2. Выбор ассортимента производимой продукции.

Предприятие рассматривает вопрос о возможности включения в производственную программу выпуска изделия, которое характеризуется следующими показателями:

– планируемые продажи Q = 1 000 шт.,

– цена изделия р = 3 000 руб.,

– общие переменные расходы VC =500 000 руб.,

– общие постоянные расходы FC = 800 000 руб.

Заказчик согласен купить весь выпуск, т.е. 1 000 шт.

Необходимо решить, следует ли принять заказ и включить его в производственную программу или отказать заказчику.

Решение:

1. Определим точку безубыточности заказа:

ТБ = FC / (p – v).

Для этого определим сначала переменные затраты на одно изделие:

v = VC/ Q, v = 500 000/ 1 000 = 500 руб.,

следовательно, ТБ = 800 000 / (3 000 – 500) = 320 шт.

Итак, чтобы заказ был выгоден, т.е. приносил прибыль, нужно произвести не менее 320 шт. Заказчик же готов купить 1 000 шт. Следовательно, данный заказ выгоден, его стоит включить в производственную программу.

2. Определим маржинальную прибыль от производства 1 000 шт.:

МП = Выручка – VC, Выручка = 1 000 шт.* 3 000 руб. = 3 млн. руб.

МП = 3 млн. руб. – 500 000 руб. = 2 500 000 руб.

3. Определим прибыль от производства 1 000 шт.:

Прибыль = МП – FC,

Прибыль = 2 500 000 – 800 000 = 1 700 000 руб.

Вывод: предприятие имеет достаточный запас финансовой прочности. Для получения прибыли нужно произвести и продать не менее 320 шт. на сумму 960 000 руб. (320 * 3 000 руб.). Заказчик же согласен купить 1 000 шт. на сумму 3 000 000 руб. Следовательно, запас финансовой прочности составляет: 3 000 000 руб. – 960 000 руб. = 2 040 000 руб.

Случай 3. Планирование объема производства и прибыли.

Известно, что предприятие «Песок – цемент» за последние два года имело следующие показатели:

Показатель	1-й год	2-й год
1. Выручка от автоперевозок, тыс. руб.	6 700	8 850
2.Себестоимость перевозок, тыс.руб.	9 600	11 400
3. Объем перевозок, тыс.т

Очевидно, компания испытывает серьезные затруднения. Какое решение следует принять руководству в этой ситуации?

В данном случае вновь можно воспользоваться точкой безубыточности.

Решение:

1. Определим цену перевозок 1 т:

1-й год -6 700 тыс. руб. / 340 т = 19,7 руб.

2-й год- 8 850 тыс. руб./ 500 т = 17,7 руб.

2.Определим себестоимость перевозки одной т:

1-й год- 9 600 тыс. руб./ 340 т = 28, 23 руб.

2-й год - 11 400 тыс. руб. / 500 т = 22, 8 руб.

3.Составим систему очевидных уравнений:

28,23 = v + FC/340

22,8 = v + FC/ 500 (вспомним, что себестоимость =

= переменные постоянные затраты).

4. Решим систему уравнений и получим следующие значения неизвестных:

v = 11,3 руб., FC= 5 756,2 тыс. руб.

5. Рассчитаем точку безубыточности для 2-го года:

ТБ = FC / (p – v), ТБ = 5 756,2 / (17,7 – 11,3) = 900 (т).

Вывод: для преодоления кризиса компании следует увеличить объем грузоперевозок до 900 т в год.

Вопросы для самоконтроля

1.Назовите функции, которые выполняет прибыль в экономическом процессе.

2.Дайте характеристику системы показателей прибыли. Для чего используется тот или иной показатель?

3.Как зависит величина прибыли от принятой на предприятии учетной политики?

4.Каков механизм распределения и использования прибыли на предприятии?

5.Дайте характеристику основных методов планирования прибыли. В каких случаях используется тот или иной метод?

6.В чем заключается концепция безубыточности производства? Как рассчитать точку безубыточности? В чем ее экономический смысл?

7.Как можно использовать концепцию безубыточности в процессе планирования и управления предприятием?

8.Как определить запас финансовой прочности предприятия?

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Дата добавления: 2014-01-06