Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия. Источники информации

Анализ резервов роста прибыли и рентабельности.

Резервы роста прибыли – это количественно выраженные измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации и других факторов. В процессе выявления резервов можно выделить следующие этапы:

а) аналитический: на этом этапе количественно рассчитывают результаты и выявляют возможные резервы;

б) организационный: разрабатываются инженерно-технические, экономические и социальные мероприятия по использованию выявленных резервов;

в) функциональный: здесь практически реализуются разрабатываемые мероприятия, и осуществляется контроль за их исполнением.

При подсчете резервов роста прибыли анализируются следующие факторы:

- увеличение объема реализации;

- снижение себестоимости: при этом особое внимание уделяется величине материальных затрат, расходов на оплату труда и условно-постоянных расходов, касающихся управления и обслуживания производства.

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли и снижение себестоимости.

Тема 11: Анализ финансового состояния

1. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия. Источники информации.

2. Анализ структуры имущества предприятия (анализ актива баланса).

3. Анализ структуры и состава пассива баланса.

4. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

5. Анализ платежеспособности и ликвидности.

6. Анализ показателей деловой активности.

7. Анализ прибыльности капитала.

8. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

9. Определение неудовлетворительной структуры баланса.

Финансовое состояние предприятия – комплексное понятие. Оно характеризуется:

1) обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной хозяйственной и коммерческой деятельности;

2) целенаправленным их размещением и использованием;

3) финансовыми взаимоотношениями с другими предприятиями и организациями;

4) платежеспособностью предприятия;

5) финансовой независимостью.

В условиях рынка финансовое состояние предприятия приобретает важное значение, т.к. от него зависит своевременность и полнота погашения задолженности по оплате труда, по долговым обязательствам с банками и учреждениями. Финансовое состояние предприятия зависит в первую очередь от результатов его производственной и коммерческой деятельности. Если предприятие успешно выполняет производственный план, систематически снижает затраты на производство как следствие этого будет увеличение прибыли и укрепление финансового положения.

В свою очередь финансовое состояние оказывает влияние на производственную деятельность. Например, сверхнормативные запасы, недостаток собственных оборотных средств, наличие просроченной дебиторской задолженности, замедление оборачиваемости оборотных средств отрицательно скажется на производственной деятельности предприятия. Кроме того, рыночные отношения предполагают возможность привлекать в оборот предприятия свободные денежные средства со стороны инвесторов и кредиторов. Они свой выбор делают в пользу предприятия, которое имеет устойчивое финансовое положение.

Задачами анализа являются:

а) объективно оценить капитал предприятия, его структуру и изменении за анализируемый промежуток времени;

б) определить наличие собственных оборотных средств и обеспеченность ими предприятия;

в) рассчитать показатели, характеризующие финансовую устойчивость, платежеспособности и ликвидности предприятия; сравнить их с нормативными значениями и изучить их изменения;

г) рассчитать уровень прибыльности капитала и факторы, вызвавшие изменение этого показателя;

д) изучить оборачиваемость оборотных средств предприятия, факторы, вызвавшие изменение оборачиваемости и рассчитать сумму средств, высвобожденных из оборота или дополнительно вовлеченных в оборот вследствие изменения оборачиваемости;

е) изучить состояние дебиторской и кредиторской задолженности и влияние на финансовое положение.

Источниками информации являются:

- бухгалтерский баланс (форма №1);

- отчет о прибылях и убытках (форма №2);

- отчет о движении фондов предприятия (форма №3);

- отчет о движении денежных средств (форма №4);

- приложение к балансу (форма №5).

Среди экономистов нет единого определения понятия финансового состояния. Так, Савицкая Г. в своих учебниках указывает, что финансовое состояние – это экономическая категория, отражающая финансовое положение субъекта рынка и его способность финансировать свою деятельность на определенную дату. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми отношениями с другими субъектами, финансовой устойчивостью и платежеспособностью.

Русак Н. И. в своих учебниках характеризует финансовое положение обеспеченностью финансовыми ресурсами необходимыми для нормальной деятельности предприятия.

В целом анализ состояния основывается на знании бухгалтерского учета, его языка, на бухгалтерской отчетности, специальных приемах анализа, на умении обобщать, обрабатывать, изучать информацию, на взаимосвязи экономической теории, бухгалтерского учета, экономики, финансов и других наук.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым, кризисным. Оно зависит от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

При изучении и оценке показателей используются различные виды сравнительного анализа:

1) горизонтальный анализ: определяется абсолютное и относительное отклонения статей баланса по сравнению с началом отчетного периода и прошлым;

2) вертикальный анализ: изучается структура имущества и его источников;

3) трендовый анализ: рассчитываются относительные отклонения показателей за несколько лет от уровня базисного года.

Также широко используются и изучаются коэффициенты, которые сравниваются с нормативными значениями, с предыдущими периодами и с отраслевыми данными.

Анализ финансового состояния предприятия можно разделить на внутренний и внешний. Внутренний анализ осуществляется работниками финансово службы предприятия с целью использовать его результаты для управления, контроля и прогноза финансового положения. Внешний анализ осуществляется учредителями с целью выяснить эффективность использования финансовых ресурсов, налоговой инспекцией для оценки поступления платежей в бюджет, финансовыми органами с целью проверки эффективности использования финансирования из бюджета.

Бухгалтерский баланс является основным источником информации для анализа финансового состояния. Итог бухгалтерского баланса дает ориентировочную оценку суммы средств находящихся в распоряжении предприятия на определенную дату. В общих чертах признаками "хорошего" баланса являются:

1. итог баланса в конце отчетного периода выше по сравнению с началом,

2. темпы прироста оборотных активов выше, чем внеоборотных,

3. собственный капитал превышает заемный и темпы его прироста выше,

4. темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.

Дата добавления: 2014-01-06