Элементы налога и его функции

Налог должен быть четко определен. В законе о налоге должна содержаться информация, позволяющая определить обязанное лицо, размер налогового обязательства, порядок его исполнения.

В Налоговом кодексе (статья 17) представлено следующее определение элементов:

- налогоплательщик

- объект налогообложения

- налоговая база

- налоговый период

- налоговая ставка

- порядок исчисления и сроки уплаты налога

Существенными элементами закона о налоге являются:

1. Налогоплательщик

2. Объект налога

3. Предмет налога

4. Налоговая база

5. Источник налога

6. Налоговый период

7. Единица налогообложения

8. Налоговая ставка

9. Налоговые льготы

10. Способы уплаты налога.

Субъект налога – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Носитель налога – это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге. Например, при косвенном налогообложении. Субъект – юридическое лицо, производящее товары, а носитель – лицо, приобретающее товар.

Объект налогообложения – юридические факты, которые обусловливают обязанность уплатить налог (например, реализация товаров, владение имуществом, получение дохода и прочее).

Предмет налога – признаки фактического характера, которые обосновывают взимание налога.

Например, налог на имущество физических лиц

Предмет – имущество

Объект – право собственности на имущество.

Налоговая база – количественное выражение предмета налога. Это физическая или стоимостная характеристика.

Источник налога – резерв, используемый для уплаты налога (Доход и капитал).

Налоговый период – срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы (например, на НДФЛ – календарный год, по НДС – календарный месяц).

Единица налогообложения – единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы (Для многих налогов – это определенная стоимость, для некоторых – например, транспортны налог, - мощность двигателя).

Налоговая ставка – размер налога на единицу налогообложения. Устанавливается либо в процентах (квоты), либо в рублях (твердые).

Налоговые льготы – сокращение налогового обязательства плательщика. Могут быть в виде:

-изъятий – льгота, направленная на выведение из-под налогообложения определенных доходов или объектов, (например, по НДФЛ – доходы, полученные от продажи квартир, домов)

-скидки – льготы, направленные на сокращение налоговой базы – из расходов, (Например, по НДФЛ – расходы, связанные с покупкой квартир, домов и прочее)

-налоговые кредиты – льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы (Например, по НДС – 0% - по экспортным операциям).

Способы уплаты налога - порядок уплаты налога, технические приемы внесения суммы налога:

-декларационный,

-у источника дохода,

-кадастровый.

Налог как экономическая категория выполняет фискальную и экономическую функции.

Первоначально возникла фискальная функция. Ее цель – обеспечение государства максимально возможными финансовыми ресурсами. Постепенно государство пытается решить не только вопросы мобилизации ресурсов, но и вопросы структурной перестройки экономики, вопросы социальной политики. В этой связи появляется экономическая функция.

Экономическая функция позволяет регулировать систему государственных доходов и перераспределять через систему льгот денежные ресурсы между отраслями и формами собственности.

Некоторые выделяют распределительную и контрольную функции.

Распределительная в свою очередь делится на фискальную, регулирующую и стимулирующую подфункции.

Дата добавления: 2014-01-06