Организация учета денежных средств

Одним из главных вопросов организации учета является соблюдение кассовой дисциплины.

Порядок оформления кассовых операций установлен Положением № 637,в котором в главе 3, 4 раскрывается порядок отражения информации и документального оформления кассовых операций.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подводит итог по оприходованию/расходу наличности за день, рассчитывает остаток и передает в бухгалтерию отчет кассира (лист кассовой книги).

Если на предприятии отчет в электронном виде, то программа должна обеспечить визуальное отображение и распечатку обеих сторон листа кассовой книги (вкладные листы)

В конце месяца данные вкладные листы, которые были распечатаны, должны быть оформлены аналогично учету листов в кассовой книге.

Срок хранения документов по кассовой дисциплине – 3 года

Учет ДС на тек счете рассматривает кол-во открытых счетов (какой счет основной) и обязательно проводится встречная проверка предприятия с банком по выписке банка.

Расчеты с использованием валютных операций: на момент их совершения проводится расчет курсовых разниц, определяя доходы или расходы несет предприятие.

Таким образом, организация учета ДС опирается на составление первичного учета, графика документооборота кассовых операций, на счетах в банках. Особенностью организации учета является четкое соблюдение нормативно-правового обеспечения и постоянный контроль по расчетным операциям, ответственность за которой несет гл. бух.

Лекция 7. Организация учета производственных запасов

Любое движение ПЗ на предприятии рассматривается по следующим направлениям:

1) Учет на складе;

2) Учет в производстве;

3) Учет в бухгалтерии.

Для этого рассматривается целый ряд типовых форм ПД, которые связаны с этим движением. Существуют формы ПД, которые одинаково используются в данных блоках: карточка складского учета и материальный отчет.

Для определения учета в производстве обязательным условием является доля запасов в НЗП, поэтому проводится сверка данных со склада и в бухгалтерии и выявляется при этом остаток в производстве.

Типичные ошибки отражения в учете и отчетности ПЗ:

1) Некорректное использование плана счетов по сч.25 – необходимо проанализировать остаток по сч.25 и сравнить с остатком по сч.202, а именно в части реализации по фактической себестоимости

(Дт 943 – Кт 202).

2) Некорректное отражение себестоимости реализованных полуфабрикатов собственного производства – необходимо п/ф перевести в состав готовой продукции и только после этого реализовать:

Дт 26 – Кт 25

Дт 943 – Кт 26.

3) Не включена стоимость ТЗР в себестоимость приобретенных запасов – необходимо открыть отдельный субсчет ТЗР в том случае, если мы не включили в первоначальную стоимость приобретенных запасов данные расходы, и постепенно списывать ТЗР на ПЗ.

4) Включение затрат на доставку запасов в состав расходов на сбыт – если на предприятии есть возможность идентифицировать ТЗР с конкретными видами ПЗ, то необходимо наладить наличие путевых листов таким образом, чтобы в конце месяца имелись данные о километраже, связанном со сбытом продукции.

Лекция 8. Организация учета собственного капитала

За счет СК приобретаются материальные ресурсы, которые обрабатывает и реализует собственник, получая прибыль. При этом СК является основой:

– долгосрочного финансирования, т.е. предприятие владеет капиталом бессрочно;

– финансового риска, т.к. капитал используется по решению самого собственника;

– самостоятельности предприятия;

– распределения доходов и активов между собственниками в случае ликвидации предприятия.

Таким образом, СК позволяет оценить место предприятия в будущем, а также планировать свою работу.

Цели учета СК:

– своевременно и достоверно оценить СК на момент создания предприятия, показать движение и состав СК;

– создать базовую информацию для определения эффективности работы.

Для организации учета капитала очень важный момент в части заемных средств – финансовые расходы и квалификационные активы.

Финансовые расходы, связанные с заимствование средств (ПСБУ 7):

– % по кредитам и займам;

– амортизация скидок/премий, связанных с получением займа;

– финансовый лизинг;

– амортизация второстепенных затрат;

– курсовые разницы, возникшие при займе в иностранной валюте.

Отражение финансовых расходов:

– признаются расходами отчетного периода, в котором они были начислены;

– капитализация.

Квалификационные активы – активы, которые требуют существенного времени для их создания, подготовки и реализации и не используются в текущем периоде:

– незавершенное строительство зданий;

– незавершенное строительство с длительным операционным циклом;

– реконструкция архитектурных комплексов.

Причины увеличения уставного капитала:

– дополнительная эмиссия акций;

– рост номинальной стоимости акций;

– обмен на ранее выпущенные акции;

– дополнительные взносы участников;

– расширение круга участников;

– взнос участников за счет прибыли.

Изменения структуры уставного капитала:

– обмен привилегированных акций на простые;

– дробление/консолидация акций, перепродажа;

– приобретение доли участников.

Учет СК зависит от формы собственности предприятия (государственная или частная).

Таким образом, при организации учета СК предприятию выгодно списывать любые финансовые расходы в периоде их возникновения, однако, если же этим мы искусственно занижаем ФР, то необходимо делать бухгалтерскую справку к ф.5 «Отчет о СК» о фактическом состоянии финансовых расходов на предприятии.

Дата добавления: 2014-01-06