Вопрос 1. Учет кассовых операций и денежных документов (50)

Учет кассовых операций и денежных документов идет на счете 50 – “Касса”

К данному счету в рабочем плане счетов предусмотрены 3 основных субсчета:

1. 50.1 “Касса организации”

2. 50.2 “Операционная касса”

3. 50.3 “Денежные документы”

Основными задачами учета денежных средств являются:

1. Своевременно и правильно документировать операции по движению денежных средств.

2. Обеспечить оперативный и повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств в кассе.

3. Контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению.

4. Контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, персоналом, поставщиками и т.д.

5. Своевременное проведение инвентаризации.

Порядок хранения денежных средств:

1. Старые правила. Инструкция ЦБ РФ №18 от 4 октября 1993 года: “Порядок ведения кассовых операций в РФ”

2. Новые правила. Инструкция ЦБ РФ №373 от 12 октября 2011 года: “Положение о ведении кассовых операций с банкнотами и монетами банка России на территории РФ”. Согласно новым правилам, все организации, независимо от организационно-правовой формы обязаны хранить суммы, свыше установленного лимита на расчетных счетах в банках. Периодичность с которой организация должна сдавать свой излишек должна быть не более 7 дней (для отдаленной местности – 14 дней).

Также, в новой инструкции изменился порядок расчета лимита кассы. Раньше, лимит кассы рассчитывался предприятием и утверждался банком. Согласно новым правилам, лимит кассы рассчитывается и утверждается самим предприятием (издается приказ руководителя).

Порядок расчета лимита кассы, 2 варианта:

1. , где L – лимит; V – объем поступления наличных денег за проданный товар, либо выполненные работы/услуги за расчетный период, в рублях; P – расчетный период, определяемый самой организацией, за который был учтен объем поступившей выручки. Расчетный период не должен превышать 92 рабочих дня; – период времени, между днями сдачи выручки в банк.

2. При отсутствии поступления наличных денежных средств, лимит кассы рассчитывается по другой формуле: , где L – лимит; R – объем выданных наличных денежных средств, за исключением сумм, предназначенных для выплаты з/п; P – расчетный период, за который были учтены выданные суммы. Данный период не может превышать 92 рабочих дня; – это период между днями получения денежных средств по чеку в кассу.

Для осуществления расчетов наличными денежными средствами, организации необходимо иметь кассу и вести кассовую книгу, также должен составляться отчет кассира. Ведение кассовых операций возложено на кассира, с которым обязательно должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.

Предприятие обязано строго соблюдать установленные лимиты. Превышение лимитов допускается только в случае выплаты з/п, и то в течении 3-х дней.

Для оформления кассовых операций применяются следующие документы:

1. Приходный кассовый ордер, форма КО-1

2. Расходный кассовый ордер, форма КО-2

3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, форма КО-3

4. Кассовая книга, форма КО-4.

Например:

С расчетного счета по чеку поступили денежные средства в кассу: Д50К51

Из кассы по платежной ведомости выдана зарплата сотрудникам: Д70К50

В кассу по приходному ордеру поступили денежные средства от покупателей: Д50К62

Из кассы на основании выставленного счета по расходному ордеру выплачена сумма поставщикам: Д60К50

По акту сверки была возвращена излишне оплаченная сумма поставщикам: Излишки Д50К91; Недостача Д94К50, Д73К94

Дата добавления: 2014-01-06