Исчисление налога на прибыль

Вопрос 10. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. (68)

Учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68. Понятие налогов, налогоплательщиков, налогового периода, налоговой базы и т.д. регулируются Налоговым Кодексом РФ. Налоговое законодательство не является статичным и подвержено постоянному изменению. Налоги подразделяются на:

1. Федеральные: НДС, акцизы, налог на прибыль;

2. Региональные: транспортный налог, налог на имущество юр. лиц;

3. Местные: земельный налог, налог на имущество физ. лиц.

Основной задачей бухгалтера является правильное исчисление налоговой базы.

Налоговая база – это показатель, с которого предприятие будет рассчитывать налог. Налоговые платежи, в соответствии с налоговым кодексом, должны уплачиваться в каждом отчетном периоде. Для каждого налога прописан свой отчетный период, чаще всего, для большинства обязательных платежей налоговый период составляет квартал.

Начисление налогов отражается по кредиту 68 счета. Перечисление налогов в бюджет отражается по дебету 68 счета.

Порядок расчета налога на прибыль закрепляется в ПГУ 18. В данном положении рассматриваются основные понятия относительно налога на прибыль, а также дается характеристика отложенным налоговым активам и отложенным обязательствам. Организации в каждом периоде отражают налоговые активы или обязательства, которые возникают из-за разницы начисленного налога по данным бухгалтерского учета и налогового учета.

В случае возникновения разницы между доходами и расходами при бухгалтерском и налоговом учете возникают налоговые разницы. Данные разницы бывают временными и постоянными. При постоянных разницах в учете будут всегда разрывы между бух. и налоговым учетом, при временных разницах сумма расходов в одном учете в какое то время достигнет расходов в другом учете.

Временные разницы – это доходы и расходы, которые формируют бух. прибыль или убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в других отчетных периодах. Временные разницы, в зависимости от характера их влияния, на налогооблагаемую прибыль делятся на 2 вида:

1) Вычитаемые временные разницы. Данная разница появляется в случае, когда прибыль в б.у. меньше, чем в налоговом. Например: по данным бух. учета ежемесячная амортизация составляет 300 рублей, а в налоговом учете 100 рублей. Получилась временная разница 200 рублей. В результате налог на прибыль необходимо доначислять. В этом случае полученную временную разницу необходимо умножить на текущую ставку налога на прибыль (20%). Сумма начисленного налога 40 рублей и данная сумма относится к налоговым активам. Отложенные налоговые активы учитываются на счете 09 и оформляются бух. проводкой: Д09К68 40

2) Налогооблагаемая разница. Появляется в том случае, когда прибыль в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. Возникают отложенные налоговые обязательства (счет 77). Делаем тоже самое, что и с временными разницами (20%), только проводка Д68К77 40

Первоначально, необходимо отразить доходы и расходы от текущей деятельности. Основные доходы и расходы отражаются на счете 90 по соответствующим субсчетам:

1) Отражение фин. результата текущей деятельности

1) Отражаем выручку от основного вида деятельности Д62К90.1 100000

2) Списывается себестоимость товаров Д90.2К41

3) Отражение НДС Д90.3К68

Дата добавления: 2014-01-06