Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Синтетические и аналитические счета




 

Современные средства регистрации и обработки первичных учетных данных позволяют получать показателю с любой степенью детализации и обобщения. Пользователь бухгалтерской информации, к которым, как уже отмечалось, относятся и менеджеры, должен располагать данными о различных видах имущества и обязательств. Причем эти данные в разное время могут требоваться в различной степени расшифровке. Так, например, для начальника цеха очень важно знать, какие именно материалы имеются на складе предприятия, в каком количестве. Если открыть Главную книгу и посмотреть счет 10, то менеджер получит только общую информацию о сумме имеющихся материалов, но их данных этого счета трудно понять какие именно по номенклатуре имеются у предприятия материальное запасы. Для получения детальной информации нужно ознакомиться с учетным регистром в виде оборотной ведомости по складу, которая предоставит более подробные данные по имеющимся материально -производственным запасам.

Таким образом, исходя из степени детализации данных в бухгалтерском учете используются синтетические и аналитические счета.

Синтетический счета (греч. Synthetikos-сводные, обобщенные, объединенные) предназначены для обобщенного учета имущества и источников имущества, обязательствах по строго установленным экономическим признакам. Показатели на этих счетах отражаются только в денежном выражении. Примерами синтетических счетов являются счета 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 80 «Уставный капитал» и т.д. Учет, осуществляемый с использованием синтетических счетов, называется синтетическим и ведется он в стоимостном выражении.

Для детализации информации, содержащейся на синтетических счетах, в их развитие открываются аналитические счета.

Аналитические счета (греч.analytikos-разложение, разбор) -это счета группирующие детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Применительно к аналитическим счета используются не только денежные измерители, но и трудовые, натуральные.

Учет, осуществляемый с использованием аналитических счетов, называется аналитическим. Аналитический учет является наиболее трудоемким, т.к. составляет основу бухгалтерского учета в той степени детализации учитываемых объектов, в какой это нужно для аппарата управления предприятием, а также его внешних пользователей.

Между синтетическим и аналитически учетом, между синтетическими и аналитическими счетами существует тесная взаимосвязь. Например, открыв Главную книгу на синтетическом счете 71 «Расчеты с персоналом по оплате труда» можно увидеть дебетовое сальдо в сумме 1500руб., которое означает, что данной организации подотчетные лица должны на начало отчетного периода 1500руб.

Возникает вопрос: кто именно из подотчетных лиц допустил задолженность, в каком размере и только ли имеет место дебиторская задолженность? Для получения подробной информации следует открыть аналитический регистр учета –журнал-ордер №7 по расчета с подотчетными лицами. Представим эти данные в более наглядном виде.

 

Дебет Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит

Начальное сальдо-1500  
   

 

Фрагмент журнала-ордера №7

ФИО Подотчетного лица Сальдо на 1.01.ХХ Обороты за январь
Д-т К-т Д-т К-т
Дата Счет Счета
Иванов А.И.          
Петров Г.С.          
Сидоров Т.К.          
Итого 2000 500      
Свернутое С-до          

 

Из приведенного фрагмента ж-о №7 видно, что Иванов и Петров должны предприятию по 1000руб., т.е. итого дебетовое сальдо-2000руб., но Сидорову, наоборот, предприятие должно 500руб., таким образом, общее или как называют «Свернутое» сальдо равно 1500руб. по дебету (2000-500=1500). Можно отразить отдельными остатками: по дебету-2000руб. и по кредиту-500руб., но в активно-пассивных счетах, чаще всего принято сальдо выводить одно –либо по дебету, либо по кредиту. Для этого из большего сальдо вычитают меньшее и ставят его по соответствующей стороне, как в нашем примере.

Т.е., как видно из вышеприведенного примера, остаток по синтетическому счету 71 тесно связан с остатками по аналитическим счетам, открытым в его развитие. В качестве аналитических счетов, выступили данные из ж-о №7 по Иванову, Петрову, Сидорову.

Или другой пример. На балансе предприятия числятся материально-производственные запасы на счете 10 на общую сумму 900тыс.руб., в том числе: Запчасти-100,0тыс.руб.; Тара-10,0тыс.руб.; Основные материалы-600,0тыс.руб.; Вспомогательные материалы-140,0тыс.руб.; Топливо-50,0тыс.руб.

Основные материалы, в свою очередь подразделяются на пиломатериалы, металлический профиль, ДВП, ДСП (рисунок ___). Пиломатериалы имеют еще более детальную расшифровку по качеству древесины: доска обрезная хвойная (сосна), доска необрезная хвойная (сосна) и доска обрезная дубовая.

Сам счет 10 «Материалы» представляет собой синтетический счет 1-го порядка, открытое к нему субсчета (пиломатериалы, металлический профиль, ДВП, ДСП) представляют собой аналитические счета 2-го порядка. Субсчета детализирующие пиломатериалы (доска обрезная хвойная (сосна), доска необрезная хвойная (сосна) и доска обрезная дубовая) являются аналитическими счетами 3-го порядка и т.д. можно расшифровывать до бесконечности по мере необходимости. Количество аналитических счетов не ограничено, они могут быть любого порядка.

Связь между аналитическими и синтетическими счетами можно выразить следующим образом. Сальдо (начальное, конечное) по синтетическому счету равно сумме сальдо (начальных, конечных) аналитических счетов, открытых в их развитие. То есть, если необходимо узнать остаток по счету 10 «Материалы» то, следует сложить остатки по субсчетам пиломатериалы, металлический профиль, ДВП,ДСП.

Обороты (по дебету и кредиту) по синтетическому счету равны сумме оборотов(по дебету и кредиту) аналитических счетов, открытых в их развитие. То есть если необходимо узнать обороты по счету 10 «Материалы» то, следует сложить обороты по субсчетам пиломатериалы, металлический профиль, ДВП, ДСП.

Все вышеуказанное можно отразить в виде формулы, для наглядности опираясь на рисунок ___:

Сн АС2 3-го порядка =(Сн АС 1 н АС2н АС3 )4-го порядка,

где Сн АС2 3-го порядка-сальдо начальное по аналитическому счету 2 (пиломатериалы) 3 –го порядка.

Сн АС 1 4-го порядка- сальдо начальное по аналитическому счету 1 (доска, сосна 2,5 см.) 4 –го порядка.

Сн АС2 4-го порядка сальдо начальное по аналитическому счету 2 (доска, сосна 4,0 см.) 4 –го порядка.

Сн АС3 4-го порядка сальдо начальное по аналитическому счету 3 (доска, дуб 3,0см.) 4 –го порядка.

И далее, по аналогии:

Сн АС3 2-го порядка =(Сн АС 1 н АС2н АС3 + СнАС4)3-го порядка,

И, наконец, расчет остатка по синтетическому счету 10 «Материалы».

Сн АС1 1-го порядка =(Сн АС 1 н АС2н АС3 + СнАС4нАС5) 2-го порядка.

Таким же образом рассчитываются и обороты по счетам. Отразим формулой только конечный этап определения оборотов по счету 10 «Материалы».

Об.д,к АС1 1-го порядка =(Об.д,к АС 1 +Об.д,к АС2+Об.д,к АС3 + Об. д,к АС4+Об. д,кАС5) 2-го порядка.







Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-06; Просмотров: 350; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.01 сек.