Зведений підрахунок резервів собівартості основної операційної діяльності та операційних витрат

Аналіз інших операційних витрат.

Джерелом інформації являються дані рахунку 94 „Інші витрати операційної діяльності”.

В процесі аналізу фактичні витрати порівнюються з плановими (даними кошторису) і до резервів економії операційних витрат відносять перевитрати.

Таблиця 3. Аналіз інших операційних витрат
Статті витрат	Звітний рік	Відхилення від плану
згідно з планом	фактично	економія (-)	перевитрати (+)
1. Витрати на дослідження і розроблення.
2. Собівартість реалізованої іноземної валюти.
3. Собівартість реалізованих виробничих запасів.
4. Сумнівні безнадійні борги.	–	–	–	–
5. Втрати від операційної курсової різниці.	–	12,0
6. Втрати від знецінення запасів.	–
7. Нестачі та втрати від псування цінностей.	–
8. Визнані пені, штрафи, неустойки.	–
9. Інші витрати операційної діяльності.
Разом:

Перевірка: 5451 – 5475 = 212 – 188

24 = 24

Висновок: в результаті аналізу визначені резерви зниження операційних витрат в сумі 212 тис. грн. та перевитрати в сумі 188 тис. грн.. Резерв зниження операційних витрат становлять перевитрати в сумі 188 тис. грн.

Виявлені в процесі аналізу резерви зниження собівартості основної операційної діяльності та операційних витрат повинні бути узагальнені та взаємно пов‘язані, визначена загальна їх сума.

З цією метою проводиться зведений підрахунок резервів зниження операційних витрат. Він включає в себе.

Таблиця 4. Зведений підрахунок зниження операційних витрат

Найменування резервів	Сума, тис. грн.
1. Ліквідація перевитрат по матеріальним статтям:
1.1. сировина та матеріали	33,9
1.2. купівельні вироби та напівфабрикати	–
1.3. паливо та енергія на технологічні цілі	–
1.4. понадпланові відходи сировини і матеріалів (зворотні відходи).	27,0
2. Ліквідація невиправданих перевитрат та непродуктивних виплат з витрат на оплату праці.	397,67
3. Зниження соціальних нарахувань на витрати з оплати праці.	149,12
4. Ліквідація перевитрат з:
4.1. інших прямих витрат	8,3
4.2. загальновиробничих витрат	115,3
4.3. адміністративних витрат	37,0
4.4. витрат на збут.	46,5
5. Економія з умовно-постійних витрат за рахунок мобілізації резервів збільшення обсягу виробництва.
Разом резервів зниження собівартості основної операційної діяльності.	844,79
6. Ліквідація перевитрат з інших операційних витрат.
Всього	1032,7

Примітка: економія з умовно-постійних витрат розраховується наступним чином.

Визначаємо на скільки відсотків може підприємство збільшити обсяг виробництва продукції за рахунок мобілізації резервів збільшення обсягу виробництва продукції:

(1)

де: ∆ТП – резерви збільшення обсягу виробництва продукції;

ВПф – фактичний обсяг виробництва продукції, тис. грн.

Підставимо у формулу (1) відповідні значення:

Тоді економія з умовно-постійних витрат (Еуп) складе:

(2)

де: УПпл – сума умовно-постійних витрат згідно з планом;

∆ТП% - відсоток збільшення обсягу виробництва продукції за рахунок мобілізації резервів збільшення обсягу виробництва.

Сума умовно-постійних витрат згідно з планом:

- загально-виробничі – 5231 тис. грн.

- адміністративні – 1580 тис. грн.

Всього 6811 тис. грн.

Висновок: в результаті аналізу визначені резерви зниження собівартості основної операційної діяльності в сумі 844,79 тис. грн. та резерви зниження операційних витрат в сумі 1032,79 тис. грн.

Далі необхідно детально вивчити причини допущених перевитрат та непродуктивних виплат і на підставі цього розробити пропозиції щодо мобілізації визначених резервів зниження операційних витрат.

Наприклад, ЧП₁ = 200 (1 + 3,75 ∙ 0,2) = 350 тис. грн.

Дата добавления: 2014-01-06