Типичные следственные ситуации, построение версий и особенности планирования начального этапа расследования в сфере налогообложения

Криминалистическая характеристика хищений чужого имущества путем присвоения или растраты чужого имущества. Типичные следственные ситуации, построение версий и особенности планирования начального этапа расследования присвоений и растрат.

B начале расследования обычно возникает ряд наи­более типовых следственных ситуаций. Их содержа­ние в значительной степени определяется источни­ком, видом и объемом поступившей информации, характером и интенсивностью помех в получении первоочередной информации, степенью возможности использования фактора внезапности при расследова­нии. К числу наиболее часто встречаемых ситуаций можно отнести следующие:— поступили материалы документальной ревизии, инвентаризации и иных проверок соответствующих надзорных органов или прокуратуры. Материал со­держит указания на крупную недостачу или наличие излишков преступного происхождения и другие выше­изложенные факты. Использование фактора внезап­ности затруднено тем, что начало расследования не является неожиданным для лиц, причастных к выяв­ленным злоупотреблениям;— первичные сведения (чаще всего негласные) по­ступили непосредственно от оперативно-розыскных органов криминальной милиции, органов безопасно­сти. В них содержатся оперативно-разведывательные данные о преступной деятельности организованной преступной группы (ОПГ) или еще не задержанных от­дельных расхитителях либо зафиксирован факт задер­жания расхитителей при транспортировке или реали­зации похищенного. Объем признаков, указывающих на факт хищения, может быть различным. Использова­ние фактора внезапности при расследовании возмож­но и.необходимо для успеха раскрытия преступления;— первичные данные в виде сообщений! МИМЯ поступивших от должностных лиц, средств массовой информации и граждан, указывающих на возможные преступные действия с государст-1 венным и иным имуществом в каких-то предприятиях! и организациях. При наличии в полученных материалах достоверных признаков хищений или других преступлений сле­дует немедленно возбудить уголовное дело и начать расследование. План расследования на первоначальном этапе дол­жен быть сориентирован на проверку достоверности, уточнение фактических данных, послуживших основа­нием для возбуждения уголовного дела, собирание новых фактических данных и предупреждение воз­можных попыток заинтересованных лиц скрыть следы преступления. План расследования на первоначальном этапе должен обеспечить решение не только тактико-мето­дических, но и организационных задач (особенно если устанавливается, что хищение совершено организо­ванной преступной группой). В последнем случае при­нимается решение о создании следственно-оператив­ной группы, налаживании необходимой системы взаимодействия с оперативно-розыскными подразде­лениями и т. д. План дальнейшего расследования должен не толь­ко предусматривать последующие действия по еще не законченным проверкой версиям, но и выдвижение и проверку других версий, в частности о том, ограни­чивается ли хищение теми фактами, по поводу которых возбуждено уголовное дело, или есть еще и другие эпизоды хищений.

Под налогом понимается обязательный платеж в бюджет, осуществляемый налогоплательщиком. Плательщиками налогов являются юридические и физические лица, которые в соответствии с законода­тельством обязаны уплачивать налоги. Поэтому в дей­ствующем УК РФ предусмотрена уголовная ответст­венность за два вида преступной деятельности — уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды и уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций. Объективно криминальные действия заключаются для физических лиц в непредставлении в установлен­ные сроки декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, или вклю­чении в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно уклонение от уплаты страхового взноса в государст­венные внебюджетные фонды, совершенное в крупных размерах. Для юридических лиц такими действиями являются уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в бухгалтерские документы заведомо иска­женных данных о доходах или расходах либо иным спо­собом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации, совершенное в крупном размере. Многочисленные способы совершения налоговых правонарушений можно с доста­точной степенью условности свести к двум основным: а) непредставление налоговому органу сведений о доходах в установленной форме или установленные сроки; б) сокрытие или искажение сведений об имевших место доходах и расходах за отчетный период. Важными элементами обстановки совершения рас­сматриваемых преступных действий являются: непро­думанная и непоследовательная налоговая политика; частое изменение крайне сложного для понимания неспециалистами налогового законодательства; нега­тивное отношение части общества к обязанности пла­тить налоги государству, не обеспечивающему в свою очередь точное исполнение обязанностей перед нало­гоплательщиками; пассивная борьба государственных органов с преступностью в целом и налоговой преступ­ностью в частности и др. В соответствии с законодательством ответствен­ность за соблюдение налогового законодательства при осуществлении хозяйственной деятельности не­сут их руководители, т. е. лица, имеющие право первой подписи финансовых документов предприятия, орга­низации. Обязанность по уплате налогов несут физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации.

Дата добавления: 2014-01-06