Особливості оподаткування окремих доходів

Податки з доходів орендодавця нерухомого майна при оренді його фізичною особою сплачує орендодавець (протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу), а якщо його орендує фізична особа – суб’єкт господарювання – орендар.

Інвестиційний прибуток платника (позитивна різниця між доходом та вартістю придбання інвестиційного активу) оподатковується за підсумками року. Якщо результат інвестиційної операції є від’ємним, він вважається інвестиційним збитком.

Якщо за 30 днів до, або через 30 днів після отримання такого збитку платник купляє інші ЦП, то цей збиток не зменшує його загальний інвестиційний прибуток.

Не підлягає оподаткуванню річний інвестиційний дохід, якщо він не перевищує 1,4 ПМ та дохід отриманий від відчуження акцій отриманих під час приватизації.

Не оподатковується благодійна допомога, що надається резидентами – юридичними чи фізичними особами закладам охорони здоров’я, будинкам маляти та дитини, державним та комунальним закладам, пенітенціарним закладам, будинкам для похилих громадян, науковим установам, аматорським спортивним організаціям, навчальним закладам та інвалідам.

Податковий агент – страховик сплачує податок за загальними правилами у розмірі 60 % від суми одноразової виплати за договором довгострокового страхування життя при досягненні особою певного віку. Якщо одержувач такої суми є страхувальником оподатковується величина перевищення страхової виплати над сумою страхових платежів за ставкою 5 %.

Перевищення витрат коштів платником на відрядження та доходи нерезидента отримані в Україні оподатковується за загальними правилами (15 або 17 %).

Одержувач іноземних доходів повинен включити такі доходи до своєї річної декларації та оподаткувати за загальним правилом. Сума податкових зобов’язань за такими доходами може бути зменшена на сумі податків сплачених за кордоном, якщо це передбачено міжнародними договорами України.

Особами відповідальними за сплату податків є:

- при виплаті зарплати – роботодавець;

- при отриманні інших доходів – податковий агент (нотаріус або інша особа);

- іноземних доходів – платник податку.

Доходи від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року будинків, квартир, кімнат та дачного будинку (включаючи землю, що є під таким об’єктом), які були у власності платника понад 3 роки не оподатковуються.

При продажі протягом звітного року більше одного разу будинку, квартири і кімнати та при продажі іншого нерухомого майна, яке було у власності платника понад 3 роки ставка ПДФО становить 5 %.

При цьому ціна реалізації таких об’єктів повинна бути не нижче оціночної, визначеної уповноваженим органом.

За такими ж правилами оподатковуються операції з обміну нерухомості, операції здійснені нерезидентами, операції з продажу резидентами та нерезидентами успадкованих об’єктів нерухомості.

Дохід від продажу або обміну рухомого майна оподатковується за ставкою 5 %.

Як виняток дохід від продажу протягом року одного автомобіля, мотоцикла або моторолера оподатковується за ставкою 1 %. При продажі протягом року другий раз такого майна воно оподатковується за ставкою 5 %. При цьому ціна продажу таких об’єктів повинна бути не нижче оціночної та не менше 25 % вартості нового об’єкта.

Дохід від продажу рухомого майна нерезидентами оподатковується за ставкою 15 або 17 %.

Спадщина оподатковується:

1. За нульовою ставкою:

- вартість власності, що успадковується членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення (батьками, чоловіком або дружиною та дітьми);

- вартість об’єктів нерухомого і рухомого майна та ЦП успадкованих інвалідом І групи, дитиною-сиротою або дитиною позбавленої банківського піклування та вартість об’єктів нерухомого і рухомого майна успадкованих дитиною-інвалідом;

- грошові заощадження населення здійснені до 1995 року.

2. За ставкою 5 %:

- вартість будь-якого об’єкта спадщини, успадкованого членами сім’ї, що не відносяться до першого ступеня споріднення.

2. За ставкою 15 або 17 %:

- вартість будь-якого об’єкта спадщини, успадкованого резидентом від нерезидента та нерезидентом від резидента.

Кошти, майно, майнові та немайнові права подаровані платнику, оподатковуються за правилами встановленими для оподаткування спадщини.

ПДФО сплачують працедавці-податкові агенти до або одночасно з виплатою зарплати, а нотаріуси при оформленні договорів.

Якщо дохід виплачується платнику з каси підприємства податок повинен бути сплачений не пізніше наступного робочого дня.

Звіт з ПДФО податкові агенти повинні подати до ДПС протягом 40 днів за останнім днем звітного кварталу, а річну декларацію – особи, які отримують доходи не за основним місцем роботи – до 1 травня наступного року.

4. Закон передбачає надання окремим громадянам соціальних пільг – тобто сум, на які зменшується місячна сума оподаткування отримана платником від одного працедавця у вигляді заробітної плати.

Податкова соціальна пільга надається всім громадянам в розмірі 50 % прожиткового мінімуму (з 1 січня 2015 року - 100 %), встановленого для працездатної особи на 1 січня звітного року, якщо їх зарплата не перевищує 1,4 місячного прожиткового мінімуму (у 2011 році 941 грн.) заокругленого до найближчих 10 грн. (у 2011 році – 1320 грн.).

Для одного із батьків обмежуюча сума множиться на кількість дітей.

Соціальна пільга для платника що отримує двох і більше дітей до 18 років нараховується на кожну дитину.

Крім того передбачена соціальна пільга:

А) В розмірі 150 % від звичайної пільги:

- одинокій матері (батьку), вдівцю (вдові), або опікуну, піклувальнику на кожну дитину віком до 18 років;

- особі, яка утримує дитину-інваліда, на кожну таку дитину віком до 18 років;

- Чорнобильцям І та ІІ категорії, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР за участь у ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;

- учню, студенту, аспіранту, ординатору, ад’юнкту;

- інваліду І або ІІ групи та інваліду І або ІІ групи з дитинства;

- особам, яким присуджено довічну стипендію як таким, що зазнали переслідувань за правозахисну діяльність, зокрема журналістам;

- учасникам бойових дій на території інших країн після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»;

Б) В розмірі 200 % від звичайної пільги:

- Героям України, Радянського Союзу, Соціалістичної праці, повним кавалерам орденів Слави та Трудової Слави, особам нагородженим 4 і більше медалями «За відвагу);

- учасникам бойових дій під час Другої світової війни, особам, які в той час працювали в тилу, інвалідам І і ІІ групи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»;

- колишнім в’язням концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни та особам, які визнані репресованими чи реабілітованими;

- особам, які були насильно вивезені з території СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували з ним в стані війни, або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;

- особам, які перебували на території блокадного Ленінграду у період з 08.09. 1941 р. по 27.01. 1944 року.

Податкова соціальна пільга нараховується платнику тільки за одним місцем роботи.

Якщо платник має право на кілька пільг, застосовується одна, найбільша пільга, крім випадків, коли платник утримує дитину-інваліда до 18 років (в цьому випадку до пільг визначених на дітей-інвалідів додаються пільги визначені на інших дітей).

Соціальна пільга для осіб, які утримують двоє і більше дітей, одиноким особам, що утримують дітей, та особам, що утримують дітей-інвалідів, надається до кінці року в якому дитина досягла 18 років або померла, не досягнувши цього віку.

Податкова знижка – це сума або вартість витрат резидента, на яку може бути зменшений річний оподатковуваний дохід.

До таких витрат включаються: частина сум процентів за іпотечним кредитуванням будівництва житла в межах 100 кв. м; сума коштів або вартість майна переданих неприбутковим організаціям в межах 4 % від суми його загального оподатковуваного доходу звітного року; сума коштів, які сплачені платником за навчання членів його та членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які не отримують заробітної плати, в вищих та професійних навчальних закладах, в межах 1,4 прожиткових мінімумів на одну особу на місяць; сума коштів платника сплачених за лікування його або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, в тому числі на придбання ліків; сума сплачених страхових та пенсійних внесків до недержавного пенсійного фонду, за договором довгострокового страхування життя та внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок(при цьому при страхування платник – сума страхового внеску на місяць не повинна перевищувати 1,4 ПМ, а членів його сім’ї першого ступеня споріднення – 59 % 1,4 ПМ); вартість державних послуг з усиновлення дитини, кошти потрачені платником на переобладнання транспортного засобу для використання біопалива.

Сума знижки не може бути більшою нарахованого платнику податку за рік та не переноситься на наступний рік.

5. Фізичні особи-суб’єктипідприємницької діяльності платники фіксованого або єдиного податку звільнені від сплати ПДФО. Але якщо такі особи отримують доходи, які не оподатковуються єдиним або фіксованим податком то такі доходи повинні бути оподатковані ПДФО за ставкою 15 або 17 %.

При цьому об’єктом оподаткування таких осіб є різниця між їхніми доходами і витратами, пов’язаним з веденням господарської діяльності, в т.ч. вартість патентів.

Для підприємця зареєстрованого платником ПДВ, суми ПДВ з реалізованих або придбаних товарів не включаються до оподатковуваного доходу або витрат.

Такі особи подають декларацію протягом 40 календарних днів після закінчення звітного року. В декларації зазначаються також сплачені підприємцем авансові платежі.

Авансові платежі сплачуються підприємцем по 25 % щоквартально до 15 березня, 15 травня, 15 серпня і 15 листопада в сумі не менше 100 % податку сплаченого у попередньому році. Остаточний розрахунок з бюджетом такий підприємець проводить при подачі річної декларації.

Якщо такі особи використовують найману працю то вони виступають податковими агентами щодо своїх працівників.

Самозайняті особи, які зареєструвалися та отримали відповідне свідоцтво, оподатковуються за ставкою 15 або 17 %. Оподатковувана база для них визначається за різницею їх доходів і витрат, але якщо свідоцтво вони не отримали – витрати не віднімаються. Такі особи подають декларацію про свої доходи до 1 травня наступного року. В цей же час вони повинні остаточно розрахуватися з бюджетом.

Під час виплати доходів підприємцям та самозайнятим особам, якщо вони не зареєстровані в установленому порядку податок за них сплачують суб’єкт оподаткування, який нараховує такий дохід.

Дата добавления: 2014-01-07