Облік податку у платників і у податковій інспекції

Кожен платник самостійно розраховує суми ПДВ, які необхідно сплатити у звітному періоді до бюджету.

Для правильного визначення, а також документального підтвердження операцій щодо ПДВ, в податковій накладній крім реквізитів покупця і продавця вказують суми оборотів з продажу без ПДВ, суми нарахованого

ПДВ і обороти з продажу разом з ПДВ. Всі податкові накладні, які отримані платником реєструються в книзі обліку придбаних товарів та продукції. Згідно з даними книги визначається сума податкового кредиту

за звітний період.

Для синтетичного обліку розрахунків за ПДВ призначено рахунок 64, субрахунки:

— 641 "Розрахунки за податками (ПДВ)";

— 643 "Податкові зобов'язання";

— 644 "Податковий кредит".

			2. Відображення операцій придбання товарів на умовах видання авансу в розмірі 50% договірної суми і подаль- шого отримання товарів у повному обсязі.
			№ з/п	Зміст операції	Д-т	К-т	Сума
			1.	Перша подія Перерахування авансу і відображен- ня ПДВ згідно з податковим законо- давства: а) аванс постачальнику; б) податковий кредит згідно з нада- ною постачальником першою по- датковою накладною, виданою у відповідь на авансування.	371 644	311 631	600 100
			2.	Друга подія Надходження товару: а) оприбуткування на склад; б) податковий кредит відображається в розрахунках з ПДВ: —раніше зарахований у складі авансу; —згідно з другою податковою на- кладною, що надійшла разом з товаром.	282 641 641	631 644 631	1000 100 100
			3.	Раніше перерахований аванс зарахо- вується у сплату поставок

3. Відображення операцій придбання товарі повної передоплати і подальших поставок	в на част	умовах инами.
№ з/п	Зміст операції	Д-т	К-т	Сум.
1.	Перша подія Перерахування передоплати і відо- браження ПДВ згідно з вимогами законодавства: а) передоплата постачальнику; б) податковий кредит згідно з нада- ною постачальником податковою накладною.	371 644	311 631	120Г 200
2.	Друга подія Надходження товару (50% договір- ного обсягу): а) оприбуткування на склад; б) частина податкового кредиту, що відповідає обсягу поставок, відо- бражається в розрахунках з ПДВ.	282 641	631 644	500 100
3.	Частина раніше перерахованого аван- су, що відповідає обсягу поставок (включаючи ПДВ), зараховуються в оплату поставок.
1 1. Відображення податкових зобов'язань з реалізацією
відвантаженням в повному обсязі
№ з/п	Зміст операції	Д-т	К-т	Сума
1.	Перша подія Отримання передоплати і відобра- ження ПДВ, що стягуються згідно з вимогами законодавства: а) отримана передоплата від покупця; б) податкові зобов'язання згідно з виданою покупцеві податковою накладною.	371 361	681 643	1200 200
2.	Друга подія Реалізація товару: а) відвантаження покупцеві;

	б) ПДВ у складі виручки; в) раніше нараховані (у зв'язку з отриманням передоплати) подат- кові зобов'язання скасовуються за фактом відвантаження товарів і нарахування цих зобов'язань у складі виручки.	702. 643	641 361
3.	Аванс зараховується в оплату.

Дата добавления: 2014-01-07