Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используют синтетический счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

73.1 "Расчеты по предоставленным займам";

73.2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.

На субсчете 73.1 учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.).

Дт 73.1 Дт 50,51 – выдан заем работнику

Если вы предоставили работнику заем на льготных условиях, работник получает дополнительный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (ст.212 НК РФ).

Сумма материальной выгоды рассчитывается:

как разница между процентами, начисленными в размере 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, и суммой процентов, исчисленных по договору (если заем выдан в рублях);

как разница между процентами, начисленными в размере 9% годовых, и суммой процентов, исчисленных по договору (если заем выдан в валюте).

Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 35% отдельно от других видов доходов. При исчислении налога с суммы материальной выгоды налоговые вычеты не применяются.

Дт 73.1 Кт 91 – начислены проценты за пользование займом

Дт 50,51 Кт 73.1 – внесено работником в погашение займа

Дт 70 Кт 73.1 – удержано из заработной платы работника в погашение займа.

Если работник не возвращает выданную ему сумму займа, задолженность списывается:

Дт 91 Кт 73.1

На субсчете 73.2 учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Если с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

Если работник не является штатным сотрудником и работает по договору гражданско-правового характера, ущерб возмещается в соответствии с Гражданским кодексом РФ (как правило, в полном объеме).

Согласно Трудовому кодексу РФ, работника в большинстве случаев можно привлечь лишь к ограниченной материальной ответственности, то есть с него можно удержать сумму, не превышающую его средний месячный заработок (ст.241 ТК РФ).

Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник:

испортил имущество организации по небрежности или неосторожности

потерял или неправильно оформил документы (например, работник неправильно составил акт приемки товаров, и организации из-за этого было отказано во взыскании с поставщика суммы выявленной недостачи)

допустил брак в работе.

В этих случаях сумму ущерба можно удержать из зарплаты работника на основании распоряжения руководителя, которое должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба (ст.248 ТК РФ). Если месячный срок истек, возместить ущерб можно только через суд.

Общая сумма удержаний при каждой выплате заработной платы не должна превышать 20%, а в особых случаях (например, если взыскание производится по нескольким исполнительным документам) - 50% заработной платы работника.

Если работник возмещает ущерб, причиненный преступлением, размер удержаний не может превышать 70% (ст.138 ТК РФ).

Полная материальная ответственность наступает, если:

с работником был заключен договор о полной материальной ответственности

утраченные ценности работник ранее получил на основании специального письменного договора или по разовому документу

полная материальная ответственность возложена на работника в соответствии с Трудовым кодексом РФ или иным федеральным законом

если работник находился в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения.

Полный перечень случаев полной материальной ответственности приведен в статье 243 ТК РФ.

Если с работником договор о полной материальной ответственности заключен не был, а сумма причиненного им ущерба превышает его средний месячный заработок, ущерб можно попытаться возместить через суд.

Если суд отказал в иске или работник был оправдан, недостачу списывается на убытки.

Дт 73.2 Кт 94,98,28 – отражена сумма, подлежащая взысканию с работника

Дт 70 Кт 73.2 – удержана из заработной платы работника сумма, подлежащая взысканию

Дт 91 Кт 73.2 – списана на прочие расходы сумма, подлежащая взысканию при отказе судом во взыскании ввиду необоснованного иска

К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" также может быть открыт субсчет "Расчеты за товары, проданные в кредит". На этом субсчете учитывают расчеты с персоналом организации по приобретенным в кредит отдельным категориям товаров.

Дт 73.3 Кт 66,67 – отражена задолженность работника за товары, проданные в кредит

Дт 70 Кт 73.3 – удержано из заработной платы в погашение задолженности по кредиту

Дт 66,67 Кт 51 – погашена задолженность по кредиту.

Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации.

Вопросы по теме 3.4 Учет расчетов с учредителями и с персоналом по прочим операциям

Назовите виды договоров материальной ответственности и сотрудников, с которыми заключаются соответствующие договоры.

В каких случаях возникает материальная выгода и как она определяется.

Если учредитель не полностью оплатил свою долю в уставном капитале, то …

Сальдо по кредиту счета 75 означает…

3.5 Учет внутрихозяйственных расчетов и расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Студент должен

знать:

- понятие дебиторской и кредиторской задолженности

- сущность внутрихозяйственных расчетов

- бухгалтерский учет внутрихозяйственных расчетов и расчетов с разными дебиторами и кредиторами

уметь:

- составлять бухгалтерские записи по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами

План лекции:

3.5.1 Учет внутрихозяйственных расчетов

3.5.2 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Дата добавления: 2014-01-07