Уплата НДС

НДС

Пример

Заводу по производству извести "МИПЗ" (код ОКВЭД 26.52, 14-й класс профессионального риска) установлен тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 1,5%.

Организация начислила своим рабочим заработную плату в общей сумме 600 000 руб. Также были начислены пособия работникам, пострадавшим от несчастных случаев в процессе производства, на общую сумму 4000 руб. Бухгалтер "МИПЗ" сделал проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 600 000 руб. - начислена заработная плата рабочим основного производства;

Дебет 20 Кредит 69-1-2

- 9000 руб. (600 000 руб. х 1,5%) - начислены с заработной платы взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 69-1-2 Кредит 70

- 4000 руб.-начислены пособия работникам, пострадавшим от несчастных случаев в процессе производства;

Дебет 70 Кредит 50-1

- 4000 руб. - выданы пособия из кассы организации.

4.2.2 Учет расчетов по основным федеральным налогам: НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу

НДС – представляет собой форму изъятия добавленной стоимости, создаваемой на этапах производственной деятельности. Объектом налогообложения является: выручка, передача товаров, ввоз товаров, выполнение работ. Ставка по НДС = 18%.

Для правильного исчисления суммы налога в бюджет производится следующий расчет:

НДС в бюджет

НДС начисленный (в книге продаж) Дт 90,91 Кт 68

НДС вычеты (в книге покупок) Дт 19 Кт 60,76

НДС восстановленный

Сумма НДС в бюджет = Сумма НДС начисленная (в книге продаж) – сумма налоговых вычетов (в книге покупок) + сумма НДС восстановленная по отдельным операциям (например, при продаже основного средства по которому сумма НДС ранее была принята к вычету).

Дт 10 Кт 60 – получены материалы от поставщика

Дт 19 Кт 60 – НДС по приобретенным материалам

Дт 62 Кт 90 – выставлен счет покупателям

Дт 90 Кт 68 – НДС по реализованной продукции

Дт 68 Кт 19 – рассчитана сумма НДС для перечисления в бюджет

Дт 68 Кт 51 – перечислен НДС в бюджет

Суммы НДС, учтенные по дебету счета 19, могут быть:

• приняты к вычету

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - произведен вычет по НДС.

Условия принятия НДС к вычету:

1. приобретенные ценности оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны);
2. ценности (работы, услуги) приобретены для производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;
3. на приобретенные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором указана сумма налога;
4. в первичных и расчетных документах сумма налога выделена отдельной строкой.

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, сумма НДС вычету не подлежит.

• списаны на увеличение стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг)

Если ваша фирма будет использовать приобретенные ценности (работы, услуги) в деятельности, которую не облагают НДС, то сумму налога к вычету не принимают и на счете 19 не учитывают.

Ее списывают на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг).

Дт 10 Кт 60 – оприходованы материалы в т.ч. НДС

• списаны за счет целевых средств

Если те или иные ценности куплены за счет целевых средств (например, денег, выделенных из бюджета на их покупку), то сумму НДС по ним к вычету не принимают. Ее включают в состав прочих расходов фирмы.

Дт 51 Кт 86

Дт 60 Кт 51

Дт 20, 08, 10 Кт 60

Дт 19 Кт 60

Дебет 91-2 Кредит 19 - списана сумма НДС по имуществу, купленному за счет целевых средств.

НДС начисляют к уплате в бюджет в определенный день. Этот момент определяют как наиболее раннюю из двух дат:

- дня, когда отгружены или переданы товары (работы, услуги, имущественные права) покупателю;

- дня оплаты (в том числе частичной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Фирма может не отгружать товар, а передать право собственности на него покупателю. Такую передачу по Налоговому кодексу приравнивают к отгрузке. Таким образом, после отгрузки товара или передачи права собственности на него вы должны начислить налог. Дт 90.3, 91.2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС.

Дата добавления: 2014-01-07