Учет неотфактурованных поставок

Учет инвентаризации производственных запасов

Учет недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов

Недостачи и порча в пределах норм естественной убыли определяется умножением количества недостающих или испорченных материалов на договорную (продажную) стоимость поставщика (без НДС и транспортных расходов).

Дт 94 Кт 60,76 - отражена сумма недостачи в пределах норм естественной убыли

Дт 10, 16 Кт 94 списана сумма недостачи в пределах норм естественной убыли

Если испорченные материалы могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой), то они приходуются по ценам возможной продажи. На эту стоимость уменьшают сумму потерь от порчи.

Недостачи и порча материалов сверх норм естественной убыли учитывают по фактической себестоимости, включая транспортно-заготовительные расходы, НДС и акцизы.

Дт 76.2 Кт 60,76 – предъявлена претензия поставщику

Дт 10,15 Кт 76.2 – поступили недостающие материалы от поставщика

Дт 19 Кт 76.2 – отражена сумма НДМ по поступившим материалам

Дт 94 Кт 60, 76 – списана сумма недостачи при отсутствии оснований для предъявления претензии

Дт 91 Кт 94 – списана сумма недостачи на прочие расходы

При проведении инвентаризации товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в инвентаризационные описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и пр.).

Отражение результатов инвентаризации:

Дт 10 Кт 91 – отражены выявленные излишки материалов при инвентаризации

Дт 94 Кт 10 – отражена недостача материалов при инвентаризации

Дт 73 Кт 94 – отнесена сумма недостачи на виновное лицо по фактической сб.

Дт 73 Кт 98 – отнесена сумма разницы между рыночной ценой и факт. сб. на виновное лицо

Дт 98 Кт 91 –суммы превышения включена в состав прочих доходов при погашении недостачи виновным лицом

Дт 91 Кт 94 – отнесена сумма недостачи на прочие расходы отсутствии конкретных виновников или если во взыскании недостающих или испорченных ценностей отказано судом

Дт 91 Кт 10 – списаны материалы, утраченные в результате стихийных бедствий или форс-мажорных обстоятельств

Неотфактурованными поставками считаются МПЗ, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).

Неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов, составленного в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй экземпляр акта направляется поставщику. При отражении поступления МПЗ по неотфактурованным поставкам сумма НДС отдельно не выделяется, до тех пор пока не будут получены сопроводительные документы от поставщика.

Организация принимает меры по установлению поставщика (если он неизвестен) и получению от него расчетных документов.

Учет неотфактурованных поставок зависит от времени поступления расчетных документов и от договорных отношений с поставщиком.

Учет неотфактурованных поставок в зависимости от времени поступления расчетных документов.

Если расчетные документы на неотфактурованные поставки получены в том же месяце либо в следующем месяце до составления в бухгалтерии соответствующих регистров по приходу материальных запасов, они учитываются в общеустановленном в данной организации порядке.

Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов (в зависимости от назначения принимаемых материальных запасов).

При этом материальные запасы приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. В случаях, если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, то указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам.

После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком.

Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности, то:

учетная стоимость материальных запасов не меняется;

величина налога на добавленную стоимость принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке;

уточняются расчеты с поставщиком, при этом суммы сложившейся разницы, между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы:

- уменьшение стоимости материальных запасов отражается Дт 60,76 Кт 91 (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);

- увеличение стоимости материальных запасов отражается Кт 91 Дт 60,76 (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).

Учет неотфактурованных поставок в зависимости от договорных отношений с поставщиком.

Если договорные отношения с поставщиком существуют и в договоре установлен момент перехода права собственности по отгрузке, полученное имущество является объектом данного договора, то оно принимается к учету на соответствующие балансовые счета по учетной цене или рыночной стоимости; и тогда до момента получения сопроводительных документов организация может использовать полученные ценности в своей хозяйственной деятельности: списать в монтаж, производство, продать или иным образом распорядиться полученным имуществом.

Дт 10,15 Кт 60

Если договорные отношения с поставщиком существуют и в договоре установлен момент перехода права собственности по оплате, то полученное имущество отражается на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". До момента оплаты право собственности на имущество не принадлежит организации, то она не может распоряжаться этими ценностями.

Дт 002

Дт 60 Кт 51

Дт 10 Кт 60

Если договорные отношения отсутствуют момент получения ценностей без сопроводительных документов или от контрагента получено имущество, не являющееся объектом существующего договора, то поступившие ценности должны быть приняты к учету по Дт счета 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". В данном случае право собственности на поступившие ценности не принадлежит организации, поэтому она не может распоряжаться ими по своему усмотрению. При возврате указанных ценностей производится списание их с забалансового счета.

Дт 002

Кт 002

Вопросы по теме 7.4 Синтетический и аналитический учет производственных запасов

Что входит в состав транспортно-заготовительных расходов.

Как учитываются транспортно-заготовительные расходы.

Назовите варианты учета производственных запасов.

Что такое неотфактурованные поставки.

Что такое естественная убыль.

7.5 Инвентаризация товарно-материальных ценностей

Студент должен

знать:

- порядок проведения инвентаризации

- документальное оформление проведения и результатов инвентаризации

- отражение результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета

уметь:

- составлять бухгалтерские записи по учету инвентаризации производственных запасов

- составлять документы по проведению и результатам инвентаризации

Инвентаризация материалов, топливо и других материальных ресурсов – одно из действенных средств контроля за сохранностью имущества предприятия. Проверка фактического наличия МПЗ позволяет устанавливать такие их изменения, которые не отражаются и часто не могут быть отражены в первичных документах (например, недостача, естественная убыль, порча и т. п.). Инвентаризация позволяет проверить фактическое наличие материальных ценностей, отраженных в бухгалтерском учете.

Инвентаризация базы

Сроки и порядок проведения инвентаризации материальных ресурсов установлены специальными методическими указаниями Министерства финансов РФ.

Срочной проведение организаций инвентаризации

Фактическое наличие производственных запасов проверяют также при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищений, порчи материалов, злоупотреблений, в случае стихийных бедствий, аварий, пожара и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации и ликвидации структурного подразделения и т. п. В системе ОАО «РЖД» остатки нефти и нефтепродуктов проверяют не реже одного раза в месяц, а топливо на дорожных топливных базах инвентаризируют три раза в год: по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября.

Инвентаризации подлежат материальные ценности как собственные, так и находящиеся на ответственном хранении структурного подразделения.

Руководитель подразделения и главный бухгалтер несут ответственность за правильное и своевременное проведение инвентаризации.

Организация проведения инвентаризации

Для проведения инвентаризации приказом (распоряжением) по структурному подразделению создается инвентаризационная комиссия в составе заместителя руководителя подразделения (председатель комиссии), главного бухгалтера и представителей отделов производственного и снабжения. Содержание и календарный план работы инвентаризационной комиссии объявляется приказом по подразделению. Тем же приказом создаются рабочие комиссии в цехах. В них входят материально-ответственные лица и бухгалтерские работники. Приказ (распоряжение) о составе инвентаризационной комиссии регистрируют в книге контроля за выполнение приказов о проведении инвентаризации.

Процедура инвентаризации

Руководитель структурного подразделения должен создать условия, обеспечивающую полную проверку фактического наличия материальных ценностей в установленные сроки, а главный бухгалтер обязан обеспечить быстрое и точное выявление результатов инвентаризации и отражение их в системе счетов бухгалтерского учета.

До начала проверки фактического наличия материальных ценностей инвентаризационная комиссия получает последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы о движении материальных ресурсов, которые председатель комиссии визирует с указанием «До инвентаризации на … (дата)». Бухгалтерии это служит основанием для определения остатков материальных ценностей к началу инвентаризации по учетным данным. К началу инвентаризации материально-ответственные лица дают расписки в том, что все расходные и приходные документы на материальные ценности сданы в бухгалтерию и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Результаты инвентаризации фиксируются в инвентаризационных описях (актах), которые составляют отдельно на каждый вид ценностей, учитываемых на том или ином субсчете (материалы, тара, запасные части, топливо и т. п.), по каждому месту нахождения или хранения ценностей и каждому материально-ответственному лицу. При этом в описях указывают номенклатурные номера, марку, сорт и другие отличительные признаки, а также количество материальных ценностей. На ценности, принадлежащие другим хозяйствам, составляют отдельные описи.

Для контроля и устранения ошибок остатки материалов одновременно записывают в двух описях. Одну из них ведет член инвентаризационной комиссии, другую – материально-ответственное лицо. По окончании каждой страницы описи делают сверку записей в обоих ее экземплярах. Страницу подписывают все члены комиссии и материально-ответственное лицо с указанием прописью числа порядковых номеров материальных ценностей, записанных на странице, и общего итога количества этих ценностей в натуральных показателях независимо от вида единицы их измерения (штуки, килограммы, метры и т. д.)

Бухгалтерские записи по результатам инвентаризации - см. 7.4.5.

Вопросы по теме 7.5 Инвентаризация товарно-материальных ценностей

Назовите случаи проведения обязательной инвентаризации.

Перечислите задачи проведения инвентаризации производственных запасов.

Перечислите документы, составляемые в процесс проведения инвентаризации производственных запасов.

Как отражаются в учете результаты инвентаризации производственных запасов.

8 Учет заработной платы и расчетов с персоналом

Основные нормативные документы

ТК РФ

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО СТАТИСТИКЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 18 августа 1998 г. N 88 Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации

Постановлением Совета Министров СССР от 4 декабря 1981 г. N 1145 "О порядке и условиях совмещения профессий (должностей)" (в ред. от 17 августа 1989 г.).

ФЗ от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы
(утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922)

Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ
"Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию"

8.1 Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления

План лекции:

Дата добавления: 2014-01-07