Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Учет расходов на продажу в торговых организациях

Торговые организации должны учитывать на счете 44 все расходы, связанные с их основной деятельностью.

К таким расходам, в частности, относятся:

· амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в процессе продажи товаров

· заработная плата работников, занятых в процессе продажи товаров

· оплата услуг посреднических организаций

· транспортные расходы по доставке товаров на склад

· расходы на рекламу

· другие расходы, связанные с продажей товаров.

При начислении амортизации по основным средствам и нематериальным активам, используемым организацией в процессе продажи товаров, сделайте в учете соответствующие проводки:

Дебет 44 Кредит 02(05) - начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам), используемым в процессе продажи товаров.

Если те или иные работы, связанные с продажей товаров, осуществляют сторонние организации пример, посреднические), то на стоимость их услуг сделайте проводку:

Дебет 44 Кредит 60 - отражены расходы (без НДС) по оплате услуг сторонних организаций, связанных с продажей товаров.

Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах таких организаций, отразите записью:

Дебет 19 Кредит 60 - учтены суммы НДС по услугам сторонних организаций, связанных с продажей товаров.

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - НДС принят к вычету.

После того как эти услуги будут оплачены, сделайте проводку:

Дебет 60 Кредит 50(51) - оплачены услуги сторонних организаций, связанные с продажей товаров.

Если продаваемые товары не облагают НДС, то сумму налога, уплаченную по работам или услугам, связанным с процессом их продажи, включают в расходы на продажу. Сумму налога, уплаченную по таким работам (услугам), спишите проводкой:

Дебет 44 Кредит 19 - учтен в составе расходов на продажу НДС по работам (услугам), использованным при продаже товаров, не облагаемых НДС.

Обратите внимание: особый порядок учета предусмотрен для транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением товаров.

В бухгалтерском учете эти расходы можно учитывать двумя способами:

· непосредственно на счете 41 "Товары" (то есть включать в фактическую себестоимость приобретенных товаров)

· на счете 44 "Расходы на продажу".

Однако, как следует из положений статьи 320 Налогового кодекса РФ, в налоговом учете расходы на доставку товаров до склада организации (транспортные расходы) включают в стоимость товаров, если эти расходы включены в цену приобретения этих товаров по условиям договора.

В противном случае транспортные расходы должны учитываться в налоговом учете в составе издержек обращения (расходов на продажу).

Таким образом, чтобы избежать лишней работы и одновременно выполнить требования и бухгалтерского, и налогового учета, целесообразно все транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением товаров, учитывать на счете 44 "Расходы на продажу" (за исключением транспортных расходов, включенных в цену товаров по условиям договора; такие расходы нужно учесть непосредственно на счете 41 "Товары").

Порядок учета транспортно-заготовительных расходов вы должны зафиксировать в учетной политике и в учетной политике для целей налогообложения.

Расходы подотчетных лиц, связанные с продажей товаров, также включите в состав расходов на продажу. На сумму таких расходов сделайте проводку:

Дебет 44 Кредит 71 - учтены в расходах на продажу расходы подотчетных лиц.

Начисление заработной платы работникам, занятым в процессе продажи товаров, отразите проводкой:

Дебет 44 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам, занятым в процессе продажи товаров.

После начисления заработной платы отразите начисление единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование.

Для этого сделайте в учете записи:

Дебет 44 Кредит 69 – начислены страховые взносы на социальное страхование и пенсионное обеспечение.

Нередко товары, предназначенные для продажи, или материалы расходуются организацией для собственных нужд (например, используются в рекламных целях).

На стоимость израсходованных товаров (материалов) сделайте проводку:

Дебет 44 Кредит 41(10) - включена в состав расходов на продажу стоимость товаров (материалов), израсходованных в рекламных целях.

Расходы на рекламу уменьшают налогооблагаемую прибыль организации в пределах норм, установленных Налоговым кодексом РФ.

Так, например, расходы на приобретение товаров, вручаемых в качестве призов во время проведения массовых рекламных кампаний, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки отчетного периода (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях; на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании; изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, или информацию о самой организации, для целей налогообложения не нормируются.

В состав расходов на продажу включите также суммы налогов и сборов, связанных с продажей (например, транспортного налога):

Дебет 44 Кредит 68 соответствующие субсчета - учтена в расходах на продажу сумма начисленных налогов и сборов.

Списание расходов на продажу в торговых организациях. В бухгалтерском учете торговой организации расходы на продажу можно ежемесячно списывать в уменьшение выручки от продаж двумя способами:

· все расходы в полном объеме

· транспортные расходы, учитываемые на счете 44, - пропорционально себестоимости проданных товаров, остальные расходы на продажу - в полном объеме.

В налоговом учете торговой организации установлен иной порядок (ст. 320 НК РФ).

Расходы торговой организации разделяются на прямые и косвенные.

К прямым относятся транспортные расходы, если они не включены в цену приобретения этих товаров по условиям договора.

Все остальные расходы текущего месяца признаются косвенными и уменьшают доходы от реализации в полном объеме.

Сумма транспортных расходов, которую можно учесть при налогообложении прибыли за текущий месяц, рассчитывается так:

 

┌─────────────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Сумма транспортных расходов, относящаяся к│ + │Сумма транспортных расходов, понесенных│_

│остатку товаров на начало месяца │ │организацией в текущем месяце │

└─────────────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Сумма транспортных расходов, относящаяся к│ = │Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию│

│остатку товаров на конец месяца │ │ │

└─────────────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

 

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на конец месяца, определяется так:

 

┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────┐

│Остаток товаров на конец│ │Средний процент транспортных│ │Сумма транспортных расходов, относя-│

│месяца │ Х │расходов │ = │щаяся к остатку товаров на конец│

│ │ │ │ │месяца │

└────────────────────────┘ └────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────┘

 

Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку товаров на конец месяца, рассчитывается так (ст. 320 НК РФ):

 

┌─────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────┐

│Средний процент│ │Сумма транспортных расходов,│ │Стоимость товаров, реализованных в│

│транспортных рас-│ │относящаяся к остатку товаров на│ │текущем месяце │

│ходов │ │начало месяца │ │ │

│ │ = │ + │: │ + │ Х 100

│ │ │Сумма транспортных расходов,│ │Остаток товаров на конец месяца │

│ │ │понесенных организацией в текущем│ │ │

│ │ │месяце │ │ │

└─────────────────┘ └──────────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────┘

 

Таким образом, чтобы избежать лишней работы и одновременно выполнить требования и бухгалтерского, и налогового учета, нужно транспортные расходы, связанные с доставкой товаров до склада, списывать по итогам месяца в уменьшение выручки от продаж в порядке, предусмотренном в статье 320 Налогового кодекса РФ, а остальные расходы на продажу - в полном объеме.

Порядок списания расходов на продажу вы должны зафиксировать в учетной политике и в учетной политике для целей налогообложения.

В бухгалтерском учете списание расходов на продажу отражается при помощи проводки:

Дебет 90-2 Кредит 44 - списаны расходы на продажу по итогам месяца.

 

 

Вопросы по теме 10.2 Синтетический учет готовой продукции и ее продажи:

1. Перечислите условия признания выручки в бухгалтерском учете.

2. Назовите случаи применения счета 45 «Товары отгруженные»

3. Выявите сходство и различия в учете коммерческих расходов у производственного и торгового предприятия.

4. Составьте бухгалтерские записи по продаже транспортных услуг.

5. Составьте бухгалтерские записи по продаже товаров в учете торгового предприятия.

 


11 Учет капитала и резервов

 

11.1 Учет собственного капитала

Студент должен

знать:

- сущность и порядок формирования собственного капитала

уметь:

- составлять бухгалтерские записи по формированию и изменению собственного капитала

 

План:

11.1.1 Учет уставного капитала

11.1.2 Учет резервного капитала

11.1.3 Учет добавочного капитала

11.1.4 Учет целевого финансирования

 

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Учет расходов на продажу в производственных организациях | Увеличение уставного капитала
Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 596; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.045 сек.