КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Учет расходов на продажу в торговых организациях
Торговые организации должны учитывать на счете 44 все расходы, связанные с их основной деятельностью. К таким расходам, в частности, относятся: · амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в процессе продажи товаров · заработная плата работников, занятых в процессе продажи товаров · оплата услуг посреднических организаций · транспортные расходы по доставке товаров на склад · расходы на рекламу · другие расходы, связанные с продажей товаров. При начислении амортизации по основным средствам и нематериальным активам, используемым организацией в процессе продажи товаров, сделайте в учете соответствующие проводки: Дебет 44 Кредит 02(05) - начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам), используемым в процессе продажи товаров. Если те или иные работы, связанные с продажей товаров, осуществляют сторонние организации пример, посреднические), то на стоимость их услуг сделайте проводку: Дебет 44 Кредит 60 - отражены расходы (без НДС) по оплате услуг сторонних организаций, связанных с продажей товаров. Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах таких организаций, отразите записью: Дебет 19 Кредит 60 - учтены суммы НДС по услугам сторонних организаций, связанных с продажей товаров. Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 - НДС принят к вычету. После того как эти услуги будут оплачены, сделайте проводку: Дебет 60 Кредит 50(51) - оплачены услуги сторонних организаций, связанные с продажей товаров. Если продаваемые товары не облагают НДС, то сумму налога, уплаченную по работам или услугам, связанным с процессом их продажи, включают в расходы на продажу. Сумму налога, уплаченную по таким работам (услугам), спишите проводкой:
Дебет 44 Кредит 19 - учтен в составе расходов на продажу НДС по работам (услугам), использованным при продаже товаров, не облагаемых НДС. Обратите внимание: особый порядок учета предусмотрен для транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением товаров. В бухгалтерском учете эти расходы можно учитывать двумя способами: · непосредственно на счете 41 "Товары" (то есть включать в фактическую себестоимость приобретенных товаров) · на счете 44 "Расходы на продажу". Однако, как следует из положений статьи 320 Налогового кодекса РФ, в налоговом учете расходы на доставку товаров до склада организации (транспортные расходы) включают в стоимость товаров, если эти расходы включены в цену приобретения этих товаров по условиям договора. В противном случае транспортные расходы должны учитываться в налоговом учете в составе издержек обращения (расходов на продажу). Таким образом, чтобы избежать лишней работы и одновременно выполнить требования и бухгалтерского, и налогового учета, целесообразно все транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением товаров, учитывать на счете 44 "Расходы на продажу" (за исключением транспортных расходов, включенных в цену товаров по условиям договора; такие расходы нужно учесть непосредственно на счете 41 "Товары"). Порядок учета транспортно-заготовительных расходов вы должны зафиксировать в учетной политике и в учетной политике для целей налогообложения. Расходы подотчетных лиц, связанные с продажей товаров, также включите в состав расходов на продажу. На сумму таких расходов сделайте проводку: Дебет 44 Кредит 71 - учтены в расходах на продажу расходы подотчетных лиц. Начисление заработной платы работникам, занятым в процессе продажи товаров, отразите проводкой: Дебет 44 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам, занятым в процессе продажи товаров.
После начисления заработной платы отразите начисление единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование. Для этого сделайте в учете записи: Дебет 44 Кредит 69 – начислены страховые взносы на социальное страхование и пенсионное обеспечение. Нередко товары, предназначенные для продажи, или материалы расходуются организацией для собственных нужд (например, используются в рекламных целях). На стоимость израсходованных товаров (материалов) сделайте проводку: Дебет 44 Кредит 41(10) - включена в состав расходов на продажу стоимость товаров (материалов), израсходованных в рекламных целях. Расходы на рекламу уменьшают налогооблагаемую прибыль организации в пределах норм, установленных Налоговым кодексом РФ. Так, например, расходы на приобретение товаров, вручаемых в качестве призов во время проведения массовых рекламных кампаний, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки отчетного периода (п. 4 ст. 264 НК РФ). Расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях; на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании; изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, или информацию о самой организации, для целей налогообложения не нормируются. В состав расходов на продажу включите также суммы налогов и сборов, связанных с продажей (например, транспортного налога): Дебет 44 Кредит 68 соответствующие субсчета - учтена в расходах на продажу сумма начисленных налогов и сборов. Списание расходов на продажу в торговых организациях. В бухгалтерском учете торговой организации расходы на продажу можно ежемесячно списывать в уменьшение выручки от продаж двумя способами: · все расходы в полном объеме · транспортные расходы, учитываемые на счете 44, - пропорционально себестоимости проданных товаров, остальные расходы на продажу - в полном объеме. В налоговом учете торговой организации установлен иной порядок (ст. 320 НК РФ).
Расходы торговой организации разделяются на прямые и косвенные. К прямым относятся транспортные расходы, если они не включены в цену приобретения этих товаров по условиям договора. Все остальные расходы текущего месяца признаются косвенными и уменьшают доходы от реализации в полном объеме. Сумма транспортных расходов, которую можно учесть при налогообложении прибыли за текущий месяц, рассчитывается так:
┌─────────────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Сумма транспортных расходов, относящаяся к│ + │Сумма транспортных расходов, понесенных│_ │остатку товаров на начало месяца │ │организацией в текущем месяце │ └─────────────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘ ┌─────────────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐ │Сумма транспортных расходов, относящаяся к│ = │Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию│ │остатку товаров на конец месяца │ │ │ └─────────────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров на конец месяца, определяется так:
┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────┐ │Остаток товаров на конец│ │Средний процент транспортных│ │Сумма транспортных расходов, относя-│ │месяца │ Х │расходов │ = │щаяся к остатку товаров на конец│ │ │ │ │ │месяца │ └────────────────────────┘ └────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────┘
Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку товаров на конец месяца, рассчитывается так (ст. 320 НК РФ):
┌─────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────┐ │Средний процент│ │Сумма транспортных расходов,│ │Стоимость товаров, реализованных в│ │транспортных рас-│ │относящаяся к остатку товаров на│ │текущем месяце │ │ходов │ │начало месяца │ │ │ │ │ = │ + │: │ + │ Х 100 │ │ │Сумма транспортных расходов,│ │Остаток товаров на конец месяца │ │ │ │понесенных организацией в текущем│ │ │ │ │ │месяце │ │ │ └─────────────────┘ └──────────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────┘
Таким образом, чтобы избежать лишней работы и одновременно выполнить требования и бухгалтерского, и налогового учета, нужно транспортные расходы, связанные с доставкой товаров до склада, списывать по итогам месяца в уменьшение выручки от продаж в порядке, предусмотренном в статье 320 Налогового кодекса РФ, а остальные расходы на продажу - в полном объеме. Порядок списания расходов на продажу вы должны зафиксировать в учетной политике и в учетной политике для целей налогообложения. В бухгалтерском учете списание расходов на продажу отражается при помощи проводки: Дебет 90-2 Кредит 44 - списаны расходы на продажу по итогам месяца.
Вопросы по теме 10.2 Синтетический учет готовой продукции и ее продажи: 1. Перечислите условия признания выручки в бухгалтерском учете. 2. Назовите случаи применения счета 45 «Товары отгруженные» 3. Выявите сходство и различия в учете коммерческих расходов у производственного и торгового предприятия. 4. Составьте бухгалтерские записи по продаже транспортных услуг. 5. Составьте бухгалтерские записи по продаже товаров в учете торгового предприятия.
11 Учет капитала и резервов
11.1 Учет собственного капитала Студент должен знать: - сущность и порядок формирования собственного капитала уметь: - составлять бухгалтерские записи по формированию и изменению собственного капитала
План: 11.1.1 Учет уставного капитала 11.1.2 Учет резервного капитала 11.1.3 Учет добавочного капитала 11.1.4 Учет целевого финансирования
Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 596; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |