Налоговая база

НДС в бюджет = НДС начисленный (НБ* Ст %) - Вычеты

Налоговая база при реализации товаров, в т.ч. по бартерным операциям, на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без НДС. Т.е. для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы). При реализации товаров в многооборотной таре, которая подлежит возврату продавцу, залоговые цены тары не включаются в налоговую базу.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Кроме того, при исчислении налоговой базы в нее включаются:

- суммы за реализованные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов

- средства в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ;

- страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя - кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения.

Выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации товаров, которая определяется в зависимости от принятой учетной политики для целей налогообложения (т.е. дата отгрузки или поступления денежных средств).

Операция	Налоговая база
Реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС: - имущество (основные средства), приобретаемое за счет средств целевого бюджетного финансирования и оплачиваемое с учетом НДС, который вычету не подлежит, а покрывается за счет соответствующего источника; - безвозмездно полученное имущество, учитываемое организацией по стоимости, включающей суммы налога, уплаченные передающей стороной; - приобретенное имущество, используемое при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых) в соответствии со ст. 149 НК РФ; - основные средства, учитываемые на балансе налогоплательщика с учетом налога; - служебные легковые автомобили и микроавтобусы, приобретенные до 1 января 2001 года и числящиеся на балансе налогоплательщика с учетом налога	НБ = Цена реализуемого имущества с А и НДС – Остаточная стоимость с учетом переоценки
Реализация с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками)	НБ = Цена реализации с НДС – Цена приобретения
Реализация услуг по производству товаров из давальческого сырья	Стоимость их обработки, переработки с А (для подакцизных товаров) и без НДС
По договорам цессии - переуступка требования	НБ = Доход, полученный новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства - Сумма расходов на приобретение указанного требования
При осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров	Сумма дохода, полученная ими в виде вознаграждений
Осуществление перевозок транспортом По воздушным перевозкам пределы РФ определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса	НБ = Стоимость перевозки без НДС только в пределах территории Российской Федерации
При реализации проездных документов по льготным тарифам	налоговая база исчисляется исходя из этих льготных тарифов
Передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету по налогу на прибыль	Стоимость этих товаров исходя из цен реализации идентичных (однородных) товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с А без НДС
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления	Стоимость выполненных работ (все фактические расходы)
Реализация товаров на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на учете (плательщики - налоговые агенты)	Сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с НДС
Услуги по предоставлению органами власти в аренду гос. имущества	Сумма арендной платы с НДС