Система налогообложения в виде единого налога на вмененный

ОБЪЕКТ

по выбору плательщика

Доходы Ставка – 6%	Доходы - Расходы Ставка – 15%	Патентдля определенных видов деятельности Ставка – 6%
Доходы и расходы признаются после фактической оплаты (кассовый метод)
	Предусмотрена уплата минимального налога – Доходы*1% - в том случае, если по итогам деятельности будет получен убыток или исчисленный по результатам деятельности налог будет менее минимального налога.   Разница (Минимальный налог – Фактический налог) включается в расходы при исчислении налоговой базы в последующие периоды.   В случае получения убытка на его сумму можно уменьшать налоговую базу в последующие 10 лет, но не более чем на 30%	Разрешен для индивидуальных предпринимателей, не привлекающих наемных работников Патент выдается на квартал, полугодие, 9 месяцев или год.   Оплата патента: 1/3 – не позднее 25 дней после начала деятельности на основе патента; 2/3 – не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент
Порядок исчисления (нарастающим итогом с начала года)
Налог = Доход * 6% – Взносы на обязательное пенсионное страхование – Суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.	Налог = (Доходы – Расходы) * 15%	Годовая стоимость патента = Потенциально возможный годовой доход * 6% Потенциально возможный годовой доход устанавливается законом субъекта РФ.

Доходы:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав

2) внереализационные доходы

Расходы, учитываемые для целей налогообложения:

1) на приобретение, изготовление, сооружение основных средств и нематериальных активов:

по приобретенным в период применения УСНО - в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию;

по приобретенным до периода на УСНО со сроком полезного использования:

- до 3 лет включительно - в течение одного года применения УСНО;

- от 3 до 15 лет включительно - 50% стоимости в течение первого года УСНО, 30% - второго года, 20% - третьего года;

- свыше 15 лет - в течение 10 лет применения УСНО равными долями от стоимости основных средств (остаточная стоимость на момент перехода).

В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на УСНО, до истечения 3 лет с момента их приобретения по основным средствам сроком полезного использования до 15 лет и до истечения 10 лет с момента приобретения по основным средствам сроком полезного использования свыше 15 лет налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

2) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

3) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

4) материальные расходы;

5) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;

6) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ;

7) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам);

8) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

9) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

10) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством;

11) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

12) расходы на командировки;

13) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

14) расходы на аудиторские услуги;

15) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

16) расходы на канцелярские товары;

17) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

18) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

19) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

20) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

21) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;

22) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (за минусом НДС);

23) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

24) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

25) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

26) расходы на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

27) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

28) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

30) судебные расходы и арбитражные сборы;

31) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

32) расходы на подготовку и переподготовку кадров;

33) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налог за год уплачивается и предоставляется декларация:

1) организациями - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

2) индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Предоставление декларации и уплата квартальных авансовых платежей не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Особенности установления упрощенной системы на основе патента на территории Иркутской области

Размер потенциально возможного годового дохода

N	Виды предпринимательской деятельности	Размер потенциально возможного годового дохода
на территории населенных пунктов:
г. Иркутск	г. Ангарск, г. Братск	г. Усть - Илимск	г. Усолье - Сибирское	населенные пункты > 50 тыс. человек	населенные пункты свыше 10 тыс. до 50 тыс. человек	населенные пункты свыше 1 тыс. до 10 тыс. человек	населенные пункты до 1 тыс. человек
	Изготовление изделий народных художественных промыслов
	Заготовка шкур и шерсти домашних животных
	Выполнение живописных работ (портреты, пейзажи, натюрморты и другие аналогичные работы)
	Услуги переводчика
	Машинописные работы
	Копировальные работы
	Ремонт и обслуживание копировально-множительной техники
	Звукозапись
	Художественно-оформительские и дизайнерские работы
	Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома
	Работы по остеклению балконов и лоджий
	Услуги по обучению и репетиторству
	Физкультурно-оздоровительная деятельность (шейпинг, аэробика, спортивные секции, группы здоровья)
	Тренерские услуги
	Организация и ведение кружков и студий
	Озеленительные работы
	Выпечка хлебобулочных кондитерских изделий
	Услуги носильщика
	Услуги консьержей и сторожей
	Услуги платных туалетов
	Сдача в аренду квартир и гаражей
	Изготовление галантерейных изделий и бижутерии
	Ремонт часов и граверные работы
	Выделка и реализация шкур
	Чистка обуви
	Музыкальное обслуживание торжеств и обрядов, услуги тамады
	Ремонт и настройка музыкальных инструментов
	Прокат и реализация видео- и аудиокассет, видео- и аудиодисков
	Услуги нянь, домработниц, услуги по уборке квартир и служебных помещений

ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЕНВД) (Глава 26.3.)

Вводится в действие нормативными актами муниципальных образований, которые определяют виды деятельности, для которых вводится единый налог, и значения коэффициента К2.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории, на которой введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Они обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления.

Может применяться по следующим видам деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

6) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

7) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющих не более 20 транспортных средств;

8) распространения и (или) размещения наружной рекламы;

9) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

10) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

11) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Дата добавления: 2014-01-07