Освобождение от обязанностей плательщика НДС

Расчёт НДС по методу сложения

Лекция 6. Налог на добавленную стоимость

Гл.1-3, стр 4 – 48 по книжке

Вопросы к экзамену по теории налогообложения.

Тема 1. Система налогов и сборов: все вопросы – продиктованные параграфы. От понятия налоговой системы до системы бюджетного федерализма.

Гл.4 в книжке

Тема 2. Субъекты налоговых отношений: 9 вопросов по параграфам. От участников налоговых отношения до прав, обязанностей и ответственности налоговых органов

Тема 3. Налоговые обязательства и его исполнение: 6 вопросов. Возникновение нал обязательств до способов обеспечения. Обратить внимание на 7 вопрос: самостоятельно по учебнику «взыскания за счёт денежных средств и за счёт иного имущества».

Тема 4. Налоги и ценообразование. 4 вопроса по лекциям. В книжке «цены реализации», обратить внимание на порядок определения цен при расчёте налогов, например по НДС табл 8.7, по НДФЛ, на прибыль и имущество организаций.

Тема 5. Нет в лекциях. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Глава 6 по книжке. Много таблиц с конкретными величинами – не учить.

Изучить:

1. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение;

2. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Лекция 11.10.11

§1. Налогообложение добавленной стоимости

Добавленная стоимость – это стоимость продукции (работ, услуг) без понесённых материальных затрат.

В настоящее время существует два основных метода расчета НДС.

Пример стр 152

При таком методе расчета объектом обложения является добавленная стоимость. Но в бухгалтерском учете не выделяют добавленную стоимость. Это значит, что рассчитывать налог таким методом сложно. Поэтому используют на практике другой метод – метод частичных платежей. (пример стр 153). При использовании метода частичных платежей является НЕ добавленная стоимость, а стоимость реализации товаров, работ, услуг.

§2. «Налогоплательщики»

Плательщики НДС

· Организации

· Индивидуальные предприниматели

· Лица, признаваемые плательщиками НДС в соответствии с Таможенным кодексом РФ

Освобождение – на 12 последовательных календарных месяцев, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) организации или ИП (без учета НДС) за три предшествующих последовательных календарных месяца не привысила в совокупности 2 млн руб.

Ситуация 5.1 стр 154

Освобождение от обязанностей плательщика НДС не может быть предоставлено

· Лицам, реализующим подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье (сейчас нет такого сырья)

· Лицам, осуществляющим ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Претенденты на освобождение от НДС представляют:

Организации	Индивидуальные предприниматели
Выписку из бухгалтерского баланса	выписку из книги учета доходов и расходов
Выписку из книги продаж Копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур

Ситуация 5.2 стр 156

Освобождение от НДС с 1 декабря 2010 года

В соответствии со ст 145.1 право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС предоставлено организациям – участникам проекта «Сколково».

Ситуация 5.3 Стр 157

организация осуществляет пусконаладочные работы с марта 2009 г. На основании ст 145 НК РФ имеет освобождение от НДС. Однако по настоянию заказчика НДС был начислен. Правильно ли поступила организация? – нет. При освобождении нельзя начислять. Сумма, уплаченная организацией поставщикам, к вычету не принимается, а вкл стоимость соответствующих услуг.

§3. «Объекты налогообложения НДС»

· Реализация (передача) товаров (работ, услуг) на территории РФ в т.ч. предметов залога, по соглашению о предоставлении отступного или новации, имущественных прав и др.

· Передача товаров, выполнение работ, оказание услуг на территории РФ – для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций

· Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

· Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

НК предусматривает передачу имущества, не признаваемую реализацией, с целью налогообложения НДС:

· Правопреемнику при реорганизации организации

· Некоммерческим организациям на уставную деятельность

· Участнику хозяйственного общества

· Участнику договора простого товарищества

· Имущества, носящего инвестиционный характер

· Имущества или имущественных прав по концессионному соглашению (с 1 января 2009 г.)

· Жилых помещений физическим лицам в порядке приватизации

· На безвозмездной основе органам государственной власти и органам местного самоуправления

· На безвозмездной основе бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям, бюджетным или автономным учреждениям

· Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование основного капитала (с 1 января 2010 г.)

· Передача в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности гос и муниципального имущества (с 1 янв 2010)

· Изъятие имущества путём конфискации

· Наследование имущества

· Земельных участков или долей в них

· Имущественных прав организации её правопреемнику

· Операции по реализации налогоплательщикам, явл российскими организаторами олимпийским и паралимпийских игр, товаров и тд.

· Операции по реализации (передаче) на территории РФ гос и муниципального имущества, выкупаемого в уставном порядке (с 1 апр 2011 г.)

(курсивом указано характерное только НДС)

Ситуация 5.4. стр 161

С целью применения льготного налогообложения необходимо учитывать место реализации товаров, работ и услуг. НДС не облагаются операции в случае признания местом реализации товаров на территории иностранного государства.

Место реализации – место экономической деятельности покупателя услуг (стр 163)

· При передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав

· Выполнение работ по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптация и модификация

· Оказание консультационных, юр, бухгалтерских услуг, рекламных услуг, и проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

· Услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя

· Услуги по сдаче в аренду движимого имущества (за иско наземных автотранспортных средст)

· Услуги, оказываемые непосредственно в российских аэропортах и воз ПРОПУЩЕНО

Место реализации – место фактического осуществления работ и услуг

Работы, услуги, связанные с движимым имуществом

Услуги в сфере культуры, искусства, образования, физ культуры, туризма и отдыха.

Место реализации – место реализации основных работ, услуг:

· Услуги, работы, носящие вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ, услуг

· Условия прищнания территории России местом реализации товаров (ст 147 НК РФ):

· Товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется

· Товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и (с 01.10.2011) иных территорий, находящихся под её юрисдикцией

· Работы связаны с недвижимым

· …

§4. «Методика расчёта НДС»

Включает несколько этапов:

1. Определение операций, являющихся объектом обложения НДС

2. Определение налоговой базы

3. Исчисление НДС

4. Определение налоговых вычетов

5. НДС в федеральный бюджет

1.

операции

Услуги, операции

Товары, работы

Являются объектом

Не являются объектом

Определение операций, являющихся объектом обложения НДС

Товары, реализация (передача) которых освобождается от НДС (стр 166) (здесь самое важное):

· Важнейшая и жизненно-необходимая медицинская техника;

· Протезно-ортопедические изделия

· Очки, линзы, оправы для очков

· Почтовые марки, маркированные открытки и конверты

· Доли в уставном капитале организаций, паи в паевых фондах, ценные бумаги и инструменты срочных сделок

· Драгоценные металлы, камни

· Исключительные права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных

Работы, выполнение которых освобождено от НДС:

· Работы по сохранению объекта культурного наследия

· Работы, выполняемые в период реализации социально-экономических программ жилищного строительства для военнослужащих

· НИР и ОКР, выполненные учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров

· НИР и ОКР, относящиеся к созданию новой продукции и технологий или их усовершенствованию

Услуги, оказание которых освобождается от НДС:

· Предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам

· Медицинские услуги (за искл косметических), оказываемые государственными мед организациями

· Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях

· По перевозке пассажиров городским транспортом (кроме такси)

· Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности

· Услуги в сфере образования, если речь идёт о некоммерческих образовательных организациях

Ситуация 5.8 стр 172

Ситуация 5.9 стр 173

(стр 173) Операции, освобождаемые от НДС:

· Реализация товаров по предоставлению общественными организациями инвалидов

· Осуществление банковских операций за искл инкассации

· Реализация входных билетов

· Реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них

· Передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир и др.

Лекция 18.10.2011

2 этап Определение налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг (стр 176):

· При получении оплаты в счет предстоящих поставок сырья (предоплата)

· При реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (только на переработку)

· При реализации имущества, числящегося на балансе с учетом НДС.

Ситуация стр 177

НДС при реализации предприятия как имущественного комплекса:

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду активов (ОС, НМА, прочие виды имущества производственного и непроизводственного назначения); далее ДЗ и стоимость ценных бумаг.

НК предполагает 2 варианта расчета налоговой базы:

1 вар С использованием поправочных коэф к балансовой стоимости	2 вар С использованием поправочных коэф к балансовой стоимости
При реализации предприятия (ЦР – цена реализации предприятия) ниже балансовой стоимости предприятия (СБпр) ЦРпр < СБпр Поправочный коэф К1 = ЦРпр/ СБпр Налоговая база по активу НБа = СБа * ЦРпр/ СБпр	Прие реализации предприятия ЦРпр выше балансовой стоимости СБпр Поправочный коэф К2 =(ЦРпр – ДЗ – ЦБ) / (СБпр – ДЗ – ЦБ) НБа = СБа * К2

Продавцом предприятия составляется сводный счет-фактура с указанием цены, по которому предприятие продано. К нему прилагается счет инвентаризации стр 180.

Дата добавления: 2014-01-06