Налоговые вычеты. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц

Удержания НДФЛ производятся в соответствии с главой 23 НК РФ. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие до­ходы в Российской Федерации.

Однако удерживать из дохода и перечислять НДФЛ должны налоговые агенты - организации и индивидуальные предприниматели, которые вы­плачивают доходы физическим лицам. Поэтому, рассчитав сумму заработ­ной платы, которая причитается работнику, бухгалтер должен исчислить НДФЛ, уменьшить сумму заработка на сумму НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Но удержи­вать и перечислять в бюджет этот налог работодатель должен при каждой выплате заработной платы (иных доходов) работнику.

Для того чтобы правильно рассчитать НДФЛ, необходимо сначала опре­делить налоговую базу. Налоговая база по НДФЛ равна сумме начисленно­го дохода налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды за минусом необлагаемых доходов и стандарт­ных налоговых вычетов.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) государственные пенсии;

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат и др.

Ставки налога:

Сумма доходов полученных работником организации может быть уменьшена на налоговые вычеты.

Налоговый вычет – это твердая денежная сумма уменьшающая доход работника при исчислении налогов.

ü Стандартные. Применяются к доходам, облагаемым по ставке 13%. В размере 3000 рублей за каждый месяц - «чернобыльцам»; в размере 500 рублей за месяц - для Героев СССР, Героев РФ, награжденных орденами Славы 3 степени; 400 рублей в месяц по основному месту работы до месяца, в котором доход не превысил 40 000 рублей с начала года; 1000 рублей – на каждого ребенка до 18 лет (до 24 лет – для учащихся дневной формы обучения) до месяца, в котором доход не превысил 280000 рублей

ü Социальные. Предоставляются по декларации.

- За обучение самого работника и детей - до 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

- За услуги по лечению на медикаменты для родителей, супругов, детей до 18 лет – до 50000 рублей.

- в сумме, перечисленной на благотворительные цели;

- Имущественные. Предоставляются по декларации

- с сумм, полученных при продаже жилых помещений, находившихся в собственности менее 3 лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей;

- в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, в размере 2000000 рублей.

ü Профессиональные. Профессиональные вычеты, предоставляются за создание литературных произведений, скульптур, предметов искусства и т.д.

По итогам отчетного периода сведения о начисленных налогах и взносах предоставляются в соответствующие органы:

По Налогу на доходы физических лиц:

· по итогам года в ФНС по месту регистрации организация предоставляет на каждого сотрудника форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год",

· реестр сотрудников, на которых подаются справки.

Дата добавления: 2014-01-07