Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета

Приобретенные ценные бумаги отражаются на балансовых счетах раздела 5 «Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами» в следующем порядке:

Вложения в долговые обязательства:

счет 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

счет 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи»;

счет 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения»;

счет 504 «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения»;

счет 505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок».

Вложения в акции:

счет 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;

счет 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»;

счет 509 «Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами». Операции с векселями:

счет 512 «Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими»;

счет 513 «Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими»;

счет 514 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими»;

счет 515 «Прочие векселя»;

счет 516 «Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими»;

счет 517 «Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими»;

счет 518 «Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими»;

счет 519 «Прочие векселя нерезидентов».

Счета второго порядка упорядочены по срокам погашения:

— до востребования;

— со сроком погашения до 30 дней;

— со сроком погашения от 31 до 90 дней;

— со сроком погашения от 91 до 180 дней;

— со сроком погашения от 181 дня до 1 года;

— со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;

— со сроком погашения свыше 3 лет;

— неоплаченные в срок и опротестованные;

— неоплаченные в срок и неопротестованные.

На отдельном счете второго порядка 10 отражаются резервы на возможные потери.

Учет выпущенных ценных бумаг осуществляется на следующих счетах:

счет 520 «Выпущенные облигации»;

счет 521 «Выпущенные депозитные сертификаты»;

счет 522 «Выпущенные сберегательные сертификаты»

со сроком погашения:

до 30 дней: 01

от 31 до 90 дней 02

от 91 до 180 дней 03

от 181 дня до 1 года 04

свыше 1 года до 3 лет 05

свыше 3 лет 06

счет 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»:

до востребования 01

со сроком погашения до 30 дней 02

со сроком погашения от 31 до 90 дней 03

со сроком погашения от 91 до 180 дней 04

со сроком погашения от 181 дня до 1 года 05

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет 06

со сроком погашения свыше 3 лет 07

счет 524 «Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению;

счет 525 «Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами».

счет 526 «Производные финансовые инструменты»

Различают ценные бумаги котируемые и некотируемые.

Ценные бумаги учитываются по цене приобретения с учетом всех затрат, связанных с приобретением. При этом затраты, связанные с приобретением, учитываются на отдельном счете 50905 «Предварительные затраты, для приобретения ценных бумаг».

Котируемые ценные бумаги торгового портфеля учитываются по рыночной стоимости и должны периодически переоцениваться в соответствии с изменением рыночной стоимости. Суммы переоценки накапливаются на специальных счетах и ежемесячно относятся на доходы или расходы банка. Остальные ценные бумаги по рыночной стоимости не переоцениваются.

Дата добавления: 2014-01-07