Лекция 1.

Лекция №10

Лекция №9

Лекция №8

Лекция №7

Тема: Сущность аудита его содержание цели и задачи.

Вопросы:

1. Место аудита в системе финансового контроля.
2. Цели, задачи и принципы аудита.
3. Виды аудита.
4. Услуги, сопутствующие аудиту.
5. Этические нормы аудиторской деятельности.

Вопрос 1 (Место аудита в системе финансового контроля)

Контроль - это часть системы управления, благодаря которой управляющая система получает реальную информацию о действительном состоянии управляемой системы.

В России существует 6 видов контроля:

1. Государственный финансовый контроль

Главная цель государственного контроля – является установления соответствия практики управления экономическими ресурсами во всех сферах производства задача финансовой политики государство

2. Ведомственный контроль – это внутренний контроль отдельных государственных ведомств за деятельностью подведомственных предприятий и органов (государства)

3. Вневедомственный контроль выполняет уполномоченный орган в отношении различных предприятий и организаций.

4. Внутрихозяйственный контроль осуществляется хозяйственными субъектами самостоятельно

5. Общественный контроль реализуется через общественные институты.

6. Аудиторский контроль представляет собой независимую проверку финансовых отчётов и относящихся к ним финансовой информации хозяйствующего субъекта осуществляющего аудиторскими организациями и аудиторами по договору заказчика.

Развития аудита:

Великобритания 1862 г.

Франция 1867 г

США 1937 г.

Россия 1716 г.

С переходами России к рыночным отношения возник и стал развиваться аудит.

Его необходимость определена следующими обстоятельствами:

· бухгалтерская отчётность используется для принятия решений заинтересованными пользователями (инвесторы, акционеры, покупатели, поставщики, менеджеры, работники данного предприятия).

· бухгалтерская отчётность может быть подвержена искажениям в силу некоторых факторов. (Неоднозначная интерпретация фактов хозяйственной жизни, низкий уровень профессиональной подготовки персонала.)

· степень достоверности бухгалтерской отчетности не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей.

Статья 1 пункт 2 Федерального Закона от 30 декабря 2008 года № 307 ФЗ дает следующие определение:

Аудиторская деятельность – это деятельность по проведению аудита и оказанию услуг осуществляемая аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

Аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчётности.

Вопрос 2 (Цели, задачи и принципы аудита)

Цель аудита согласно статье №307 ФЗ - это выражения мнения о достоверности отчёта клиента.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет на основании её данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности финансовой и имущественной положении аудируемых лиц и принимать на основе этих выводов обоснованные решения.

Внешний аудит может решать следующие задачи:

- проверка и подтверждение достоверности показателей отче­тов клиента.

- организация, восстановления, постановка и ведения бухгалтерского учёта.

- планирование и оптимизация налогооблагаемых баз и расчёта налогов.

- анализ производства хозяйственной деятельности (финансовой деятельности) экономического субъекта.

- решение отдельных проблем путём консультирования.

Внутренний аудит может решать следующие задачи:

§ мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля (контроль за деятельностью учетного персонала);

§ исследования финансовой и управленческой информации;

§ контроль за эффективностью использования экономических ресурсов предприятия;

§ контроль за соблюдением законодательства РФ, нормативных актов и т.д.

Вопрос 3 (Виды аудита)

1) По обязательности проведения:

ü Инициативный аудит (по решению самого экономического субъекта);

ü Обязательный аудит (проводится в соответствии с законом);

2) По сфере деятельности субъекта

ü общий аудит, аудит финансовой отчётности коммерческой организации;

ü банковский аудит;

ü страховой аудит;

ü финансовой отчётности страховых компаний;

ü аудит прочей деятельности;

3 ) По объекту проверки проводится:

ü внешний аудит (на договорной основе);

ü внутренний аудит (штатные аудиторы, цель подтвердить эффективность функционирования);

4) По периодичности проверки проводится:

ü первоначальный (проводится впервые);

ü периодический аудит;

5) По назначению проводится:

ü аудит финансовой отчётности, то есть проведения аудита;

ü аудит проверяемой отчётности МСФО и МСФА

ü управленческий аудит;

ü финансовый аудит;

ü операционный аудит;

ü налоговый аудит;

ü ценовой аудит;

ü экономический аудит(независимое комплексное документирование оценка соблюдения экономическим субъектом нормативных документов в области охраны окружающей среды);

ü кадровый аудит.

6) К критериям ежегодного обязательного аудита относятся:

ü организационно-правовая форма экономического субъекта, проводит ОАО;

ü вид деятельности экономического субъекта: инвестиционные фонды, товарные биржи, фондовые биржи, банки и другие кредитные учреждения, благотворительные фонды, государственные внебюджетные фонды, страховые организации прочие экономические субъекты;

ü финансовые показатели деятельности экономического субъекта:

- объём выручки от реализации продукции за год, если превышает 50 млн. руб.

- сумма активов бухгалтерского баланса, если превышает 20 млн. руб.

Вопрос 4 (сопутствующие аудиту услуги)

Оказание сопутствующие аудиту услуг – это предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями, помимо проведения аудиторской проверки.

Порядок проведения сопутствующих аудиту услуг определяется федеральными стандартами аудиторской деятельности (например: стандарт № 24,34,30,31).

В соответствии с законом № 307 ФЗ ст.1 выделены следующие услуги, связанные с аудиторской деятельностью.

1) Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учёта.

2) Составление бухгалтерской или финансовой отчётности.

3) Бухгалтерское консультирование.

4) Налоговое консультирование.

5) Постановка, восстановления ведения налогового учёта, составляющие деклараций

6) Анализ финансовой хозяйственной деятельности организации или индивидуальных предпринимателей, экономическое или финансовое консультирование.

7) Управленческий консультирования, в том числе связано и реорганизация и консультирование.

8) Юридическая помощь в областях связанные с аудиторской деятельностью.

9) Автоматизация бухгалтерского учёта.

10) Оценочная деятельность (оценка недвижимости)

11) Разработка и анализ инвестиционных проектов составления бизнес-плана

Сопутствующие услуги делятся на 2 вида:

1) совместимые с проведением у этого же клиента обязательной аудиторской проверки.

2) несовместимые с проведением у этого же клиента обязательной аудиторской проверки.

К услугам совместимым с проведением обязательной аудиторской проверки относятся:

-постановка бухгалтерского учёта

-анализ хозяйственной и финансовой деятельности

-разработка и издание

К услугам несовместимым с проведением обязательной аудиторской проверки относятся:

-ведение и восстановление бухгалтерского учёта

-составление налоговых деклараций

-составление бухгалтерской отчётности

Сопутствующие аудиту услуги делятся на услуги:

-Действия

-контроля

-информационные услуги

К услугам действия относятся: услуги по созданию документов сосав которых установлен в договоре с экономическим субъектом (например: при восстановлении бюджетной системы)

К услугам контроля: услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованием аудиторской фирмы с экономическим субъектом (например: контроль за ведением бухгалтерского учёта)

К информационным услугам относятся услуги по проведению обучения, проведения консультаций и т.д.

По итогам выполнения работ должен быть подготовлен документ отражающие результаты выполнения заданий и выводы.

Вопрос 5 (Этические нормы аудиторской деятельности)

Этические нормы аудита определены в стандарте №1 и в кодексе этики аудитов России:

1)Независимость – отсутствие, какой либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме.

2)честность

3)объективность – беспристрастность аудитора при рассмотрении любых профессиональных вопросов и при формировании выводов, суждений и заключений.

4)профессиональная компетентность и добросовестность

5)конфиденциальность, то есть обеспечение сохранности документов, получаемых или составленных аудитором в ходе аудиторской деятельности.

6)профессиональное проведение аудитора, то есть поддержание высокой репутации профессии и воздержание от совершения поступков, способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии.

Одним из основных требований является независимость аудитора. В соответствии с ФЗ №307 аудит не может проводиться, аудиторами, является учредителями аудиторских лиц, их руководителями бухгалтерами. (С учредителями бухгалтерами в близком родстве.)

Аудиторские организациями и индивидуальными аудиторами, оказавшими в течение трёх лет непосредственно предшествующих проведению аудиторской проверки услуги по ведению восстановлению бухгалтерского учёта.

Дата добавления: 2014-01-06