Аудит отложенных налоговых активов

Аудит прибыли до налогообложения.

Аудит прочих доходов и расходов (аудит процентов к получению и уплате).

Аудит коммерческих расходов.

Аудитору следует сверить данные, отраженные по статье «коммерческие расходы» с данными по Главной книге, соответствующие обороту по дебету сч.90 с кредитом сч.44. они должны быть тождественны данным отраженным в Журнале – ордере № 11.

Аудитору необходимо проверить правильность формирования на предприятии коммерческих расходов, эти расходы должны включать: расходы на тару и упаковку, по доставке продукции на станцию отправки, погрузке, комиссионные сборы, рекламные расходы.

Проводя проверку коммерческих расходов и издержек обращения аудитору необходимо проверить соблюдение основных принципов их формирования:

· Возможность подтверждения производственной направленности затрат;

· Наличие документов, подтверждающих эти затраты;

· Отнесение в состав издержек только текущих расходов;

Арифметической проверкой подтверждает правильности определения прибыли или убытка.

К ним относятся проценты, полученные организацией по облигациям, по депозитам, за пользование денежными средствами, находящимися на банковских счетах за предоставление денег по договору займа и т.д.

Методом логической проверки - аудитору следует проверить правильность отражения суммы процентов к получению по кредиту счета 91, процентов, которые должны заплатить по дебету сч.91.

Источниками информации являются первичные документы: договора банковского счета, депозитные договора, проспекты эмиссии о выпуске облигаций.

6. Аудит доходов от участия в других организациях.

Аудитор должен проверить доходы, используя логическую проверку данных операций. Суммы причитающихся к получению процентов должны отражаться по дебету сч. 50,51, 52 и кредиту сч. 92.

7. Аудит прочих доходов.

Здесь должны отражаться операции, связанные с движением имущества организации.

Данные по этим доходам должны быть показаны за вычетом НДС на сч.91.

Кроме этого, к прочим доходам относятся:

· Кредиторская задолжность с истекшим сроком исковой давности

· Штрафы, пени, неустойки

· Суммы страховых возмещений

· Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

Арифметической проверкой аудитору следует определить правильность подсчета результата отчетного периода.

Аудитору следует проверить правильность применения экономическим субъектом ПБУ/18-02. Его применение позволяет определить взаимосвязь бухгалтерской и налоговой прибыли (вычет временной разницы является источником образования отложенного налогового актива, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего к уплате в бюджетные организации).

Аудит текущего налога на прибыль определяется из бухгалтерской прибыли или убытка. Выявляется на счетах бухгалтерского баланса Д99К68.

Дата добавления: 2014-01-06