Звіт про фінансові результати

БАЛАНС

АКТИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
Залишкова вартість		СДп.12 - СКп.133	СДк.12 - СКк.133
Первісна вартість		СДп.12	СДк.12
Знос		(СКп.133)	(СКк.133)
Незавершене будівництво		СДп.15	СДк.15
Основні засоби:
Залишкова вартість		(СДп.10+СДп.11)- (СКп.131+СКп.132)	(СДк.10+СДк.11)- (СКк.131+СКк.132)
Первісна вартість		СДп.10+СДп.11	СДк.10+СДк.11
Знос		(СКп.131+СКп.132)	(СКк.131+СКк.132)
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств		СДп.141	СДк.141
інші фінансові інвестиції		СДп.142+СДп.143	СДк.142+СДк.143
Довгострокова дебіторська заборгованість		СДп.16	СДк.16
Відстрочені податкові активи		СДп.17	СДк.17
Інші необоротні активи		СДп.18+СДп.19	СДк.18+СДк.19
Усього за розділом I		Сума значень вказаних в колонці 3 в рядках 010+020+030+ 040+ 045+050+060+070	Сума значень вказаних в колонці 4 в рядках 010+020+030+040+045+050+060+070
II. Оборотні активи
Запаси:
Виробничі запаси		СДп.20+СДп.22	СДк.20+СДк.22
Тварини на вирощуванні та відгодівлі		СДп.21	СДк.21
Незавершене виробництво		СДп.23+СДп.24+СДп.25	СДк.23+СДк.24+СДк.25
Готова продукція		СДп.26+СДп.27	СДк.26+СДк.27
Товари		СДп.28	СДк.28
Векселі одержані		СДп.34	СДк.34
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість		СДп.36-СКп.38	СДк.36-СКк.38
Первісна вартість		СДп.36	СДк.36
Резерв сумнівних боргів		(СКп.38)	(СКк.38)
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом		СДп.641+СДп.642	СДк.641+СДк.642
за виданими авансами		СДп.371	СДк.371
з нарахованих доходів		СДп.373	СДк.373
із внутрішніх розрахунків		СДп.682+СДп.683 + СДп.377 ^3	СДк.682+СДк.683+ СДк.377 ^4
Інша поточна дебіторська заборгованість		СДп.372+СДп.374+ СДп.375+СДп.376+ СДп.377+СДп.685+ СДп.684 ^4 +СДп.63+ СДп.65	СДк.372+СДк.374+ СДк.375+СДк.376+ СДк.377+СДк.685+ СДк.684 ^4 +СДк.63+ СДк.65
Поточні фінансові інвестиції		СДп.352	СДк.352
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті		СДп.301+СДп.311+СДп.313+ СДп.331+СДп.333+ СДп.351	СДк.301+СДк.311+СДк.313+СДк.331+СДк.333 + СДк.351
в іноземній валюті		СДп.302+СДп.312+СДп.314+СДп.332+СДп.334+ СДп.351	СДк.302+СДк.312+СДк.314+СДк.332+СДк.334+СДк.351
Інші оборотні активи		СДп.643+СДп.644	СДк.643+СДк.644
Усього за розділом II	260	100+110+120+130+ 140+150+160+170+ 180+190+200+210+ 220+230+240+250	100+110+120+130+ 140+150+160+ 170+180+190+200+ 210+220+230+240+250
III. Витрати майбутніх періодів		СДп.39	СДк.39
Баланс		080+260+270	080+260+270
ПАСИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Власний капітал
Статутний капітал 6		СКп.40	СКк.40
Пайовий капітал		СКп.41	СКк.41
Додатковий вкладений капітал		СКп.421+СКп.422	СКк.421+СКк.422
Інший додатковий капітал		СКп.423+СКп.424+СКп.425	СКк.423+СКк.424+СКк.425
Резервний капітал		СКп.43	СКк.43
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)		СКп.441+/- (СДп.442)	СКк.441 (СДк.442)
Неоплачений капітал		(СДп.46)	(СДк.46)
Вилучений капітал		(СДп.45)	(СДк.45)
Усього за розділом I		300+310+320+330+ 340+350 (прибуток)- 350 (збиток)- 360-370	300+310+320+ 330+340+350 (прибуток) -350 (збиток)- 360-370
II. Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу		СКп.471+СКп.472	СКк.471+СКк.472
Інші забезпечення		СКп.473+СКп.474	СКк.473+СКк.474
Цільове фінансування		СКп.48	СКк.48
Усього за розділом II	430	400+410+420	400+410+420
III. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків		СКп.501+СКп.502+ СКп.503+ СКп.504	СКп.501+СКп.502+ СКп.503+ СКп.504
Інші довгострокові фінансові зобов’язання		СКп.505+СКп.506+ СКп.51+СКп.52	СКк.505+СКк.506+ СКк.51+СКк.52
Відстрочені податкові зобов’язання		СКп.54	СКк.54
Інші довгострокові зобов’язання		СКп.53+СКп.55	СКк.53+СКк.55
Усього за розділом III	480	Сума значень рядків 440+450+460+470	Сума значень рядків 440+450+460+470
IV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків		СКп.60+СКп.684 (відсотки)	СКк.60+СКк.684 (відсотки)
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями		СКп.61	СКк.61
Векселі видані		СКп.62	СКк.62
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги		СКп.63	СКк.63
Поточні зобов’язання за розрах:
з одержаних авансів		СКп.681	СКк.681
з бюджетом		СКп.641	СКк.641
з позабюджетних платежів		СКп.642	СКк.642
зі страхування		СКп.65	СКк.65
з оплати праці 8		СКп.66	СКк.66
з учасниками		СКп.67	СКк.67
із внутрішніх розрахунків		СКп.682+СКп.683	СКк.682+СКк.683
Інші поточні зобов’язання		СКп.372+СКп.643+ СКп.644+ СКп.684 +СКп.685	СКк.372+СКк.643+ СКк.644+ СКк.684 +СКк.685
Усього за розділом IV	620	Сума значень рядків 500+510+520+530+ 540+550+560+570+ 580+590+600+610	Сума значень рядків 500+510+520+530+ 540+550+560+570+ 580+590+600+610
V. Доходи майбутніх періодів		СКп.69	СКк.69
Баланс		Сума значень рядків 380+430+480+620+630	Сума значень рядків 380+430+480+620+630

-4-

У законі «Про банкрутство» вказано, що при прийманні справи до арбітражного суду представляється набір документів і поточний баланс. Після приймання документів на першому засіданні суду призначається ліквідаційна комісія. Ця комісія складає ліквідаційний баланс.

При банкрутстві підприємства складається два баланси (до і після роботи ліквідаційної комісії). Перший баланс – баланс, що санується – це баланс, що передує ліквідації. Він складається на будь яку дату і тільки на основі інвентаризації. Бажано, щоб баланс був складений не по історичній вартості, а по реалізаційній вартості. Особливості такого балансу є те, що у балансі немає рядків: аванс виданий, отриманий, дебіторська та кредиторська заборгованість, повинні бути відсутні строки: інші оборотні кошти, витрати і доходи майбутніх періодів. Ліквідаційний баланс складається після завершення роботи ліквідаційної комісії.

Можливо виділити дві ситуації, із якими найчастіше зіштовхується ліквідаційна комісія:

1) Коли після дій ліквідаційної комісії спостерігається надлишок активів. У активі основних засобів – 10, запасів – 15, усього – 25; у пасиві – Статутний капітал – 20.

2) Коли після дій ліквідаційної комісії спостерігається нестача активів. У активі – 0, у пасиві – Статутний капітал – 25. (Це збитки і підприємство банкрут).Як вступний, так і ліквідаційний баланс ґрунтується на знанні і веденні бухгалтерського обліку та поточній фінансовій (бухгалтерській) звітності.

Тема 4. Звіт про фінансові результати

1. Облік фінансових результатів
2. Загальна характеристика Звіту про фінансові результати
3. Структура Звіту про фінансові результати
4. Технологія формування показників Звіту про фінансові результати

-1-

Фінансовий результат — це приріст (або зменшення) вартості власного капіталу підприє­мства, що виник у результаті підприємницької діяльності підприємства за звітний період. В результаті підприємницької діяльності виготовляється готова продукція, реалізуються товари, надаються послуги. Фінансовим результатом діяльності є прибуток або збиток.

Прибуток - сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати.

Збиток - перевищення суми витрат над сумою доходу, для одержання якого були здійснені ці витрати (П(С)БО 3).

Прибуток утвориться в тих випадках, коли отримані доходи перевищують витрати, здійснені підприємством, виходячи із цього положення, формула прибутку має вид:

Прибуток = Визнані доходи - Визнані витрати

Прибуток (збиток) - кінцевий фінансовий результат операційної, фінансової та інвестиц­ійної діяльності підприємства.

П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати» визначає склад і форму звіту про фінансові ре­зультати і загальні вимоги до розкриття статей у ньому.

Процес визначення фінансових результатів складається з кількох етапів:

1. Визнання доходів звітного періоду згідно П(С)БО 15.

2. Класифікація доходів за групами:

- доход від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

- інші операційні доходи;

- фінсові доходи;

- -інші доходи;

- надзвичайні доходи (П(С)БО 15).

Склад доходів, що відносяться до відповідної групи, встановлений П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати».

3. Визнання витрат, які пов'язані з одержанням визнаних доходів, визначається відповід­но до П(С)БО 16 «Витрати».

4. Визначення прибутку (збитку) від звичайної діяльності і надзвичайного прибутку (збит­ку) і податків на прибуток.

Облік фінансових результатів здійснюється з принципів: нарахування; співставності до­ходів і витрат. Згідно з П(С) БО для визначення фінансового результату звітного періоду необхідно співста­вити доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для одержання визнаних доходів.

У фінансовому обліку чистий прибуток (збиток) формується в звітному періоді. Для визна­чення чистого прибутку (збитку) використовуються згідно з П(С)БО 3 такі поняття:

1. Чистий доход від реалізації продукці ї (товарів, робіт, послуг), який визначається шля­хом вирахування з доходу відповідних податків, зборів, знижок та ін..

2. Валовий прибуток (збиток) розраховується як різниця між чистим доходом від реалі­зації продукції (товарів, робіт, послуг) й собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (П(С)БОЗ).

3. Прибуток (збиток) від операційної діяльності визначається як алгебраїчна сума валово­го прибутку (збитку), іншого операційного доходу, за вирахуванням адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат (П(С)БО 3).

4. Фінансові результати (збиток) від звичайної діяльності до оподатковування визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансових та інших до­ходів (прибутків), за вирахуванням фінансових та інших витрат (збитків).

5. Прибуток (збиток) від звичайної діяльності визначається як різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподатковування і сумою податків із прибутку. Збиток дорівнює збит­ку від звичайної діяльності до оподатковування і сумі податків із прибутку.

6. Чистий прибуток (збиток) розраховується як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності і надзвичайного прибутку, надзвичайного збитку і податків на надзви­чайний прибуток.

-2-

Одним з основних документів фінансової звітності підприємства є «Звіт про фінансові результати» (далі - Форма № 2).

Згідно п.5 П(С)БО 3 метою складання Форми №2 є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої інформації про доходи, прибутки і збит­ки від діяльності підприємства за звітний період. Аналізуючи статті Форми №2 (поряд з показ­никами Балансу (Форма №1) на початок і кінець звітного періоду), користувачі фінансової звітності можуть бачити, як змінюється капітал підприємства за рахунок отриманих доходів і понесених витрат.

Заповнюючи Форму № 2, варто керуватися принципом бухгалтерського обліку нараху­вання і відповідності доходів і витрат. Відповідно до цього принципу для визначення фінансо­вого результату звітного періоду необхідно порівняти доходи звітного періоду з витратами, здійсненими для одержання цих доходів. Тому доходи і витрати відображаються у бухгалтерсь­кому обліку і фінансовій звітності в момент їхнього виникнення, незалежно віддати надход­ження або сплати коштів. У такий спосіб доходи і витрати відображають з урахуванням ступе­ня завершення операційного циклу.

-3-

Форма № 2 складається з трьох розділів:

І.Фінансові результати,

ІІ. Елементи операційних витрат,

ІІІ. Розрахунок показників прибутковості акцій.

У розділі І відображається інформація про доходи та витрати від усіх видів діяльності підприємства за звітний період. У результаті визначається величина чистого при­бутку, що являється фінансовим результатом діяльності підприємства.

Виділяють такі види діяльності: операційна, інша, надзвичайна.

Операційна діяльність – основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, що не є інвестиційною та фінансовою.

До основної діяльності підприємства належать виробництво і/або реалізація продукції, товарів, робіт, послуг, які здійснюються на підставі статуту підприємства. Під неосновною діяльністю підприємства необхідно розуміти операції, що, з одного боку, є періодично повторюваними і звичайними для підприємства, а з іншого боку — не входять у її основну діяльність, наприклад, продаж або оренда основних засобів, нематеріальних активів, виробничих запасів, доходи від операційних курсових різниць.

Інша діяльність – доходи від інвестиційної або фінансової діяльності (дивіденди, відсотки та інші доходи, участь у дочірніх підприємствах, тощо).

Надзвичайна діяльність – події та операції, які неможливо передбачити в межах звичайної діяльності; вони відбуваються без участі підприємства і нерегулярно (повені, зсуви, землетруси, пожежі, аварії).

Розділ II представляє структуру витрат підприємства на виробництво, керування, збут і інші операційні витрати по економічних елементахматеріальні витарти, витарти на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизацію та ін.

Ці дані необхідні для складання Звіту про рух грошових коштів.

Розділ III заповнюється акціонерними товариствами, прості акції або потенційні прості акції яких відкрито продаються і купуються на фондових біржах. Дані цього розділу містять інформацію про чистий прибуток на одну акцію і про розмір оголошених дивідендів, що приходяться на одну просту акцію.

-4-

Дата добавления: 2014-01-07